Export echipamente. Implicatii fiscale

Intrebare:

O firma producatoare de echipamente livreaza in decembrie 2011 o masina in China (livrare CIF China), insa transferul dreptului de proprietate se va face in momentul sosirii bunurilor in China (in Januarie 2012) - este clar stipulat in contract. Care vor fi implicatiile fiscale?


Raspuns:

In opinia noastra, in decembrie dvs veti colecta venitul realizat cu livrarea acestui echipament, avand in vedere prevederile de la pct. 36 alin. (1) din OMFP 3055/2009 privind contabilitatea, ce stabileste inregistrarea in evidenta contabila a tranzactiilor la data la care acestea se produc.

Din punctul de vedere al prevederii contractuale de transfer al dreptului de proprietate la data punerii la dispozitie a echipamentului clientului dvs in China, consideram ca aceasta clauza are atat un efect benefic asupra societatii dvs, ca va protejeaza dreptul de proprietate in cazul unei neplati a echipamentului, dar si un efect nedorit, respectiv daca se produce degradarea, deprecierea sau distrugerea echipamentului ulterior parasirii Romaniei, aceste pagube si pierderi sunt tot in sarcina societatii dvs si nu va puteti indrepta impotriva clientului chinez. Implicit, aceste lucru deriza si din conditia CIF in intelesul INCOTERMS 2011.

Din punct de vedere fiscal, acest export de echipamente este scutit de TVA cu drept de deducere, conform art. 143 alin. (1) lit. a) - b) din Codul fiscal .

Documentele justificative privind scutirea de TVA si procedura aplicabila sunt adoptate de OMFP 2222/2006 , cu modificari ulterioare. Astfel, la data prezentului raspuns, pentru a beneficia de scutire de TVA trebuie sa prezentati organului fiscal urmatoarele documente:
a) factura corect intocmita, conform art. 155 din Codul fiscal ;
b) declaratie vamala de export, certificata de organul vamal;
c) documentul de transport al bunurilor, iar dvs sunteti in posesia acestor documente, avand in vedere livrarea CIF (transportul achitat de vanzator).

Consideram ca echipamentul este pentru dvs o marfa, inregistrarea in contabilitate se efectueaza astfel:
4111 "Clienti" = 707 "Venituri din vanzarea marfurilor" pentru vanzare
607 "Cheltuieli cu marfurile" = 371 "Marfuri" pentru descarcarea gestiunii.