In randurile urmatoare, analizam cazul unei societati (SC X SRL) care efectueaza transport de persoane (excursii, pelerinaje) in numele agentiei turistice Y SRL in Grecia si Turcia.
Vom vedea cum emite factura SC X SRL catre agentia turistica, in ce priveste TVA-ul, precum si care sunt inregistrarile contabile de efectuat.
Solutia consultantului:
Pentru serviciile de transport de calatori, locul prestarii este considerat a fi locul unde se efectueaza transportul, in functie de distantele parcurse, conform art. 133 alin. 4 lit. b din Codul fiscal.
Asa cum se precizeaza la pct. 141 alin. 3, 4 si 5 din Normele metodologice, in cazul transporturilor internationale de calatori, asa cum sunt cele din Romania catre Grecia sau Turcia pentru partea din parcurs efectuat in interiorul tarii (traseul national) locul prestarii este considerat a fi in Romania, dar facturile se emit pentru parcursul integral, fara a fi necesara separarea contravalorii traseului national si a celui international.
Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
Operare SAGA Exemple practice si recomandari
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2024 varianta tiparita
Pentru partea de traseu national, prestatorul poate beneficia de scutire de TVA, cu drept de deducere, in conformitate cu prevederile art. 143 alin. 1 lit. g din Codul fiscal.
.
Potrivit art. 7 alin. 2 din Instructiunile aprobate prin OMFP 2222/2006, cu modificarile ulterioare scutirea se justifica cu licenta de transport, caietul de sarcini al licentei de traseu, foaia de parcurs sau alte documente din care sa rezulte data de iesire/intrare din/in tara, vizate, dupa caz, de organul vamal (sau o declaratie pe propria raspundere a reprezentantului legal al transportatorului sau a casei de expeditie), factura pentru cursele ocazionale (sau diagrama biletelor de calatorie, in celelalte cazuri) .
Prin urmare, factura se va emite integral fara TVA, cu conditia sa existe documentatia anterior mentionata.
In contabilitate, prestarea de servicii de transport international de persoane catre agentia de turism se va inregistra prin formula contabila 4111 "Clienti" = 704 "Venituri din servicii prestate".
