Export de bunuri. Cum procedam cu decontul de TVA si justificarea scutirii de taxa?

Analiza urmatoare se refera la situatia in care, la un export de bunuri catre Republica Moldova, firma a obtinut EORI, iar un comisionar vamal se ocupa de formalitatile vamale. In afara de declararea sumelor in decontul de TVA 300 la randul 3, stabilim ce alte obligatii declarative sunt necesare pentru un export.

Atentie: Exportul se declara in decontul de TVA 300 pe rindul 14 numit "Livrari de bunuri si prestari de servicii scutite cu drept de deducere, altele decit cele de la rd. 1-3" si nu pe rindul 3. Rindul 14 face parte din capitolul " Livrari de bunuri / prestari de servicii in interiorul tarii si exporturi" din decontul de TVA.

Conform instructiunilor de completare a decontului de TVA, aprobate prin OPANAF 1790/2012, pe rindul 14 se inscriu informatiile preluate din jurnalul de vinzari, pentru operatiuni a caror exigibilitate intervine in perioada de raportare sau in perioade fiscale anterioare, privind:
- baza de impozitare pentru livrarile de bunuri/prestarile de servicii scutite cu drept de deducere, prevazute la art. 143 alin. (1), art. 144 ºi 1441 din Codul fiscal.

La art. 143 alin. (1) lit. a) din codul fiscal se mentioneaza ca sint scutite livrarile de bunuri expediate sau transportate in afara Comunitatii de catre furnizor sau de alta persoana in contul sau (adica exportul).
 
Exportul nu se declara in D390, nu se declara in intrastat si nici in 394 (evident). Exportul nu suporta alte obligatii declarative.
 
Insa trebuie avute in vedere prevederile referitoare la justificarea dreptului de deducere a TVA in cazul exportului de bunuri (cota zero), conform Instructiunilor aprobate prin OMFP 2222/2006, modificate si completate prin OMFP 2230/2011. In cadrul acestor instructiuni, la art. 2 ali. (2) se mentioneaza documentele necesare pentru justificarea scutirii de tva pentru exporturi, si anume:

- factura - completata conform art. 155 alin. (19) din codul fiscal;
-  certificarea incheierii operatiunii de export de catre biroul vamal de export sau, dupa caz, notificarea de export certificata de biroul vamal de export, in cazul declaratiei vamale de export pe cale electronica;

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari

Vezi AICI detalii

Cartea verde a Contabilitatii varianta online

Vezi AICI detalii

Examen Consultant Fiscal 2024

Vezi AICI detalii

Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro