Cine poate opta pentru impozitarea veniturilor in sistem real pe baza datelor din contabilitatea in partida simpla?

In cele ce urmeaza va prezentam o serie de informatii utile cu privire la posibilitatea optarii pentru impozitarea veniturilor in sistem real pe baza datelor din contabilitatea in partida simpla. Sunt redate astfel acele categorii de contribuabili care pot opta pentru impozitarea veniturilor in sistem real pe baza datelor din contabilitatea in partida simpla, conform art. 48 Cod fiscal:

- Contribuabilii (persoane fizice autorizate, intreprinderi individuale, asocieri fara personalitate juridica - intreprinderi familiale si alte asocieri) care desfasoara activitati comerciale impozitate la norma de venit (activitatile impozitate la noma de venit sunt prevazute in Ordinul MFP nr. 2875/2011, completat prin Ordinul MFP nr. 3022/2011); [art. 49 Cod fiscal si pct. 42 - 49 din normele metodologice prevazute de HG 44/2004]

- Contribuabilii care obtin venituri din drepturi de proprietate intelectuala impozitate in sistem forfetar; [art. 50 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal si pct. 53 - 57 norme]

- Contribuabilii care obtin venituri din inchirieri (venituri din cedarea folosintei bunurilor) impozitate in sistem forfetar (intra in categoria inchirierii de bunuri imobile numai inchirierile de pana la 5 contracte de inchiriere inclusiv); [art. 62 Cod fiscal si pct. 135 - 139 norme]

- Contribuabilii care obtin venituri din inchirierea in scop turistic a camerelor situate in locuintele proprietate personala avand o capacitate de cazare cuprinsa intre 1 - 5 camere inclusiv; [art. 621 - art. 623 Cod fiscal]

- Contribuabilii care obtin venituri din arenda impozitate prin retinere la sursa de platitorul de venit;
[art. 62 alin. (21)- (26) Cod fiscal si pct. 135 - 139 norme]

- Contribuabilii care obtin venituri din activitati agricole. [art. 71 - art. 74 Cod fiscal, pct. 1491 norme]

Modul de optare:

Prin depunerea Declaratiei privind venitul estimat/norma de venit - formular 220 la organul fiscal de domiciliu:

- pana la data de 31 ianuarie inclusiv - in cazul contribuabililor care au desfasurat activitate in anul precedent;
- in termen de 15 zile de la inceperea activitatii, in cazul contribuabililor care incep activitatea in cursul anului fiscal. [art. 51, art. 62 alin. (3) si (4), art. 622 alin.(1) si (2), art. 73 Cod fiscal]

OBS. Contribuabilii care obtin venituri din arenda au obligatia sa precizeze in scris, in contractul/raportul juridic incheiat, la momentul incheierii acestuia ca opteaza pentru determinarea venitului net din arenda in sistem real pentru toate veniturile realizate in baza contractului/raportului juridic respectiv. [art. 62 alin. (26) Cod fiscal]


Regula:

Optiunea de a determina venitul net pe baza datelor din contabilitatea in partida simpla este obligatorie 2 ani fiscali consecutivi si se considera reinnoita pentru o noua perioada de 2 ani daca, pana la data de 31 ianuarie inclusiv a anului urmator expirarii perioadei de 2 ani, nu se solicita, pe baza Declaratiei privind venitul estimat/norma de venit - formular 220, revenirea la sistemul anterior (la norma de venit - in cazul veniturilor din activitati independente, din activitati agricole si din inchirierea in scop turistic a camerelor situate in locuintele proprietate personala cu o capacitate de cazare cuprinsa intre 1 - 5 camere inclusiv, la cota forfetara de cheltuieli - in cazul veniturilor din drepturi de proprietate intelectuala, din inchirieri de pana la 5 contracte de inchiriere inclusiv si la retinerea la sursa in cazul veniturilor din arenda). [art. 51 alin. (2) si (3) Cod fiscal]

Exceptia:

Contribuabilii care obtin venituri din inchirierea in scop turistic a camerelor situate in locuintele proprietate personala avand o capacitate de cazare cuprinsa intre 1 - 5 camere inclusiv, exercita aceasta optiune pentru fiecare an fiscal. [art. 622 alin. (2) Cod fiscal]

Obligatia de a trece la sistemul real de impozitare:

Incepand cu 1 ianuarie 2012 contribuabilii care desfasoara:
- activitati comerciale impozitate la norma de venit,
- activitati agricole impozitate la norma de venit,
- activitati agricole prin valorificarea produselor agricole obtinute dupa recoltare, in stare naturala, de pe terenurile agricole proprietate privata sau luate in arenda, catre unitati specializate pentru colectare, unitati de procesare industriala sau catre alte unitati, pentru utilizare ca atare, impozitate prin retinere la sursa, au obligatia sa detina Registrul-jurnal de incasari si plati in care vor completa numai partea referitoare la incasari.

Daca la sfarsitul anului incasarile inregistrate in Registrul-jurnal de incasari si plati sunt mai mari decat echivalentul in lei al sumei de 100.000 euro, calculat la cursul de schimb mediu anual comunicat de BNR la sfarsitul anului fiscal, incepand cu anul fiscal urmator au obligatia determinarii venitului net anual in sistem real pe baza datelor din contabilitatea in partida simpla.

Pentru trecerea la sistemul real au obligatia sa depuna declaratia privind venitul estimat/norma de venit (D 220) pana la 31 ianuarie inclusiv incepand cu anul fiscal urmator depasirii plafonului. [art. 49 alin. (9), art. 72 alin. (6) Cod fiscal]

Modelul registrului jurnal si modul de completare al acestuia sunt prevazute de OMFP 1040/2004 publicat in Monitorul Oficial al Romaniei nr. 642 din 14 iulie 2004. Registrul-jurnal de incasari si plati se numeroteaza, se snuruieste si se parafeaza inainte de inregistrarea la organele fiscale.

Material elaborat de Serviciul metodologie si asistenta contribuabili - DGFP Brasov la data de 16.02.2012