Se considera achizitie intracomunitara de bunuri obtinerea dreptului de a dispune, ca si un proprietar, de bunuri mobile corporale expediate sau transportate la destinatia indicata de cumparator, de catre furnizor, de catre cumparator sau de catre alta persoana, in contul furnizorului sau al cumparatorului, catre un stat membru, altul decat cel de plecare a transportului sau de expediere a bunurilor.
Pentru a dovedi existenta unei achizitii intracomunitare este necesar sa existe documentele de transport care sa ateste efectuarea transportului. Din punctul de vedere al taxei pe valoarea adaugata, locul achizitiei intracomunitare de bunuri se considera a fi locul unde se gasesc bunurile in momentul in care se incheie expedierea sau transportul bunurilor.
In cazul achizitiei intracomunitare de bunuri, daca cumparatorul ii comunica furnizorului un cod de inregistrare in scopuri de TVA valabil, emis de autoritatile unui stat membru, altul decat cel in care are loc achizitia intracomunitara, locul respectivei achizitii intracomunitare se considera in statul membru care a emis codul de inregistrare in scopuri de TVA.
Persoanele impozabile si persoanele juridice neimpozabile, inregistrate in scopuri de TVA, care intentioneaza sa desfasoare operatiuni intracomunitare trebuie sa solicite organelor fiscale competente inscrierea in Registrul operatorilor intracomunitari, inainte de efectuarea respectivelor operatiuni.
Operatiuni intracomunitare pot desfasura atat persoanele inregistrate ca platitori de TVA cat si persoanele juridice neinregistrate ca platitori de TVA. in scopul desfasurarii operatiunilor intracomunitare persoanele neinregistrate ca platitori de TVA vor solicita inregistrarea in scopuri speciale de TVA daca estimeaza ca vor realiza achizitii de bunuri mai mari de 10.000 euro.
Etape
Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
Bugete cash flow rentabilitate risc - ghid practic
I. Inregistrarea in scopuri speciale de TVA daca persoana impozabila nu este inregistrata deja in scopuri de TVA, daca:
- in anul calendaristic precedent sau in anul curent s-a depasit plafonul de 10.000 euro pentru achizitii de bunuri determinat pe baza cursului valutar de schimb comunicat de Banca Nationala a Romaniei la data aderarii (3,4 lei/euro),
- urmeaza sa se realizeze achizitii sau prestari de servicii.
Atentie!
Inregistrarea in scopuri speciale de TVA se realizeaza inaintea achizitiei de bunuri daca urmeaza ca prin aceasta achizittie sa se depaseasca plafonul, inaintea prestarii serviciilor sau inaintea primirii serviciilor
Procedura de inregistrare
Inregistrarea in scopuri de TVA in conformitate cu art. 153^1 din Codul fiscal se realizeaza, prin depunerea formularului 091 - Declaratia de inregistrare in scopuri de TVA / Declaratia de mentiuni pentru alte persoane care efectueaza achizitii intracomunitare sau pentru servicii.
Important:
inregistrarea conform art. 153^1 din Codul fiscal nu confera persoanei impozabile calitatea de
persoana inregistrata normal in scopuri de TVA. Codul de inregistrare obtinut in urma inregistrarii in scopuri speciale poate fi utilizat numai pentru achizitii intracomunitare sau pentru servicii.
II. Inscrierea in Registrul operatorilor intracomunitari
Procedura de inregistrare
In vederea inregistrarii in Registrul operatorilor intracomunitari, persoana inregistrata in scopuri de TVA trebuie sa completeze si sa depuna la organul fiscal competent:
- formularul 095 - Cerere de inregistrare in/radiere din Registrul operatorilor intracomunitari;
- certificatul de cazier judiciar eliberat de autoritatea competenta din Romania propriu, precum si pe cele ale tuturor asociatilor, cu exceptia societatilor pe actiuni si ale administratorilor.
Inregistrarea in Registrul operatorilor intracomunitari se face inaintea realizarii operatiunilor intracomunitare.
III. Obligatii de raportare ale cumparatorului din Romania pentru achizitiile intracomunitare taxabile
Orice persoana inregistrata normal in scopuri de TVA trebuie:
- sa comunice furnizorului codul sau de TVA, valabil, obtinut in urma inregistrarii in Registrul Operatorilor Intracomunitari;
- sa determine valoarea taxei datorate in Romania si sa o inscrie in jurnalul pentru cumparari si in jurnalul de vanzari in conturile de TVA colectata si deductibila;
- sa inscrie valoarea achizitiei intracomunitare de bunuri si a TVA aferente in randurile aferente din decontul de TVA corespunzator perioadei fiscale de raportare;
- sa declare achizitiile intracomunitare in Declaratia 390 - Declaratie recapitulativa pentru livrari si achizitii intracomunitare, care se depune pana pe data de 25 inclusiv a lunii urmatoare unei luni calendaristice, in care s-au efectuat achizitii intracomunitare de bunuri.
