Va propunem pentru analiza urmatoare situatia in care se infiinteaza o firma in Romania de tip SRL. Actionari sunt cetateni straini. Obiectul de activitate e reprezentat de consultanta acordata unor firme din statul strain pentru vanzari de marfuri in spatiul european. Firma va angaja un contabil cu doua ore/zi, actionari incasand dividende. Vom vedea care este monografia contabila pentru aceasta firma avand in vedere obiectul de activitate.

Subscrierea capitalului social, in sumele si procentele prevazute in actul constitutiv
456 = 1011
"Decontari cu actionarii/                        "Capital subscris nevarsat"
asociatii privind capitalul analitic pe fiecare asociat"

- Varsarea capitalului social in numerar
5121 = 456
Si
1011 = 1012
 
Cheltuielile de constituire pot fi inregistrate ca imobilizari necorporale prin contul 201-  "Cheltuieli de constituire" sau pot fi inregistrate direct in conturile de cheltuieli. Decizia de a capitaliza cheltuielile de constituire apartine asociatilor/actionarilor.

Ghidul Practic al Monografiilor Contabile 2024

Vezi AICI detalii

Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor

Vezi AICI detalii

Manual de politici contabile - Stick USB

Vezi AICI detalii

Exista si restrictii privind repartizarea profitului in cazul in care aceste cheltuieli sunt tratate ca imobilizare necorporala.
Astfel, in situatia in care cheltuielile de constituire nu au fost integral amortizate, nu se face nici o distribuire din profituri, cu exceptia cazului in care suma rezervelor disponibile pentru distribuire si a profitului reportat este cel putin egala cu cea a cheltuielilor neamortizate.
- inregistrarea facturilor aferente operatiilor de constituire a societatii:
201 = 404
Cheltuieli de constituire  Furnizori de imobilizari

- amortizarea cheltuielilor de constituire pe o perioada de maxim 5 ani. Amortizarea se inregistreaza lunar in contabilitate.
6811 = 2801
Cheltuieli de exploatare privind        Amortizarea cheltuielilor de constituire
amortizarea imobilizarilor  
 
- Inregistrarea veniturilor din intermedieri catre societati din Italia
Daca societatile furnizeaza un cod de TVA valabil, locul prestarii serviciilor se considera a fi in Italia iar facturile se emit fara TVA
411 = 704
 
Pentru prestarea serviciilor catre societati din Uniunea Europeana este necesara inscrierea societatii in Registrul Operatorilor Intracomunitari.
 
Inregistrarea cheltuielilor
- Salarii
                  641                           =                           421                   
 Cheltuieli cu salariile personalului               Personal remuneratii datorate  

- Retinerile aferente
421                                     =                   %                             
Personal remuneratii datorate                         4312                            
                                                   Contributia personalului la asigurarile sociale
                                                                                     4314                           
                                      Contributia angajatilor pentru asigurarile sociale de sanatate  
                                                                                    4372                              
                                                 Contributia personalului la fondul de somaj
                                                                                      444                            
                                                           Impozit pe venitul din salarii

- CAS      20,8%
               6451 = 4311                   
Contributia unitatii la asigurarile sociale    Contributia unitatii la asigurarile sociale
 
- fondul de sanatate 5,2 %
   6453 = 4313                      
Contributia angajatorului pentru       Contributia angajatorului pentru
asigurarile sociale de sanatate          asigurarile sociale de sanatate
 
- fondul de somaj 0,5%
6452 = 4371            
Contributia unitatii pentru                            Contributia unitatii la
        ajutorul de somaj                                    fondul de somaj
                               
- contributia pentru concedii si indemnizatii de asigurari sociale de sanatate 0,85%
 6453 = 4313/analitic            
Contributia angajatorului pentru       Contributia angajatorului pentru
asigurarile sociale de sanatate          asigurarile sociale de sanatate
 
- contributia pentru fondul de garantare a creantelor salariale
635 = 447                                            
Cheltuieli cu alte impozite,              Fonduri speciale - taxe si varsaminte asimilate
taxe si varsaminte asimilate
 
- Contributia de asigurare pentru accidente de munca si boli profesionale
Cota conform codului CAEN
           6451           = 4311               
Contributia unitatii la asigurarile sociale    Contributia unitatii la asigurarile sociale
 
- Cheltuieli cu amortizarea
6811 =  281
           
-    Cheltuieli cu chiriile
                 612                        =                        401
 
- Cheltuielile cu combustibilul
6022 =   401
 Cheltuieli cu deplasarile
               
- acordarea de avansuri
                542                      =                           5311
 
- Inregistrarea deconturilor
625                      =                            542
 
La inceputul anului, rezultatul este preluat in contul 117, de unde urmeaza repartizarea acestuia potrivit hotararii AGA.
- Repartizarea de dividende
117 = 457
 
- retinerea impozitului pe dividende
457 = 446
 
- plata dividendelor nete
457 = 5121
 
- plata impozitului retinut
446 = 5121
 

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Gabi Popescu - Auditor financiar