Obligatiile cumparatorului care nu aplica sistemul TVA la incasare

Analizam mai jos cazul unei societati cu cifra de afaceri peste 2.250.000 lei care nu aplica, asadar,  sistemul TVA la incasare. Incepand cu 01.01.2013, societatea primeste facturi cu mentiunea TVA la incasare si facturi fara mentiunea TVA la incasare.

Pentru facturile cu mentiunea TVA la incasare, societatea deduce TVA la momentul platii indiferent daca au trecut cele 90 de zile. Vom stabili astfel daca pentru facturile primite care nu fac parte din sistemul de TVA la incasare se va deduce TVA  in luna in care s-a primit factura fara a tine cont de momentul platii.

Solutia consultantului:

1.In cazul achizitiilor de la o persoana ce aplica sitemul de TVA la incasare, deducerea TVA de la achizitii, este amanata pana la data platii, bunurilor sau servicilor achizitionate.
Astfel, achizitia de la o persoana ce aplica TVA la incasare, data la care se poate exercita deducerea TVA de la cumparari este data platii facturii, fara a se tine cont de termenul de 90 zile de la emiterea facturii.

2.Chiar daca societatea dvs nu aplica TVA la incasare, in cazul in care primeste o factura de la furnizor pe care nu exista mentiunea” TVA la incasare”, aveti obilgatia verificarii acelui furnizor in Registrul persoanelor impozabile care aplica sistemul TVA la incasare potrivit pct 45 alin. (8) din Normele metodologice, date in aplicare pentru art. 145 alin. (11) din Codul fiscal .
Evidenta agentiilor economici care aplica sistemul este informatie publica si se gaseste pe site-ul ANAF in Registrul persoanelor impozabile care aplica sistemul TVA:
http://www.anaf.ro/public/wps/portal/ANAF/Informatii/Infoagec/TVAIncasare
 
Redam mai jos reglementarile legale de la pct. 45 alin. (8) date in aplicare pentru art. 145 alin. (11):

45. (8) Prevederile art. 145 alin. (11) din Codul fiscal se aplica numai in cazul operatiunilor taxabile, pentru care furnizorul/prestatorul este obligat sa aplice sistemul TVA la incasare si sa inscrie in factura aceasta mentiune conform prevederilor art. 155 alin. (19) lit. p) din Codul fiscal , dar nu se aplica in cazul operatiunilor pentru care furnizorul/prestatorul nu trebuie sa aplice sistemul TVA la incasare potrivit prevederilor art. 134^2 alin. (6) din Codul fiscal care sunt supuse la furnizor/prestator regulilor generale de exigibilitate conform prevederilor art. 134^2 alin. (1) si (2) si prevederilor art. 145 alin. (1) din Codul fiscal la beneficiar. In situatia in care furnizorul/prestatorul este inscris in Registrul persoanelor impozabile care aplica sistemul TVA la incasare la data emiterii unei facturi, dar omite sa inscrie mentiunea «TVA la incasare», desi operatiunea respectiva nu este exclusa de la aplicarea sistemului TVA la incasare conform prevederilor art. 134^2 alin. (6) din Codul fiscal , beneficiarul are obligatia sa exercite dreptul de deducere in conformitate cu prevederile art. 145 alin. (11) din Codul fiscal .”
 
In cazul in care acel furnizor nu figureaza in registru aveti drept de deducere, dupa regula generala la data facturii, fara a tine cont de data platii facturii.