Analizam mai jos cazul unei firme platitoare de TVA care are ca obiect de activitate inchirieri spatii proprietate. La inchirierea unui spatiu, chiriasul plateste o garantie plus TVA. Dupa doi ani chiriasul elibereaza spatiul si solicita restituirea garantiei. Vom stabili astfel ce inregistrari contabile se efectueaza la primirea garantiei de la chirias, precum si la restituirea garantiei.
Solutia consultantului:
Ca si prima observatie, va reamintim ca incepand cu 1 ianuarie 2007, garantiile nu mai sunt in sfera TVA, deoarece nu reprezinta o livrare de bunuri/prestare de servicii, conform art. 128 - 129 din Codul fiscal. Prin urmare, daca veti factura acea garantie, o veti factura in regim de scutire de TVA.
Din punct de vedere contabil, OMFP 3055/2009 privind contabilitatea, nu a indicat un cont expres in care sa fie inregistrata aceasta garantie, astfel vom analiza operatia economica prin natura acesteia.
Totul despre documentele de contabilitate primara Solutii de organizare a gestiunilor
Bugete cash flow rentabilitate risc - ghid practic
Cartea verde a contabilitatii varianta tiparita
Pentru societatea dvs., aceasta suma reprezinta o datorie de plata catre clientul dvs, la finele contractului, considerand ca platile de chirie nu sunt intarziate.
Astfel, cel mai pretabil din punct de vedere contabil este sa inregistrati aceasta suma pe seama conturilor de creditori diversi.
Inregistrare contabila la incasarea garantiei:
5311 "Casa in lei"/5121 "Conturi la banci in lei" = 462 "Creditori diversi".
La restituirea garantiei, se va efectua inregistrarea:
462 "Creditori diversi" = 5311 "Casa in lei"/5121 "Conturi la banci in lei".
