O firma B cumpara marfa de la firma A, dar livrarea acesteia se face direct firmei beneficiare C. Firma A factureaza marfa catre B, firma B factureaza marfa catre C. Vom stabili astfel daca sunt corecte inregistrarile contabile efectuate la firma B: 607 = 401 si concomitent 4111 = 707, tinand cont de faptul ca marfa nu a fost receptionata in depozitul firmei B, ea fiind livrata direct la sediul beneficiarului, firma C.
La emiterea raspunsului consideram ca toate societatile sunt persoane juridice romane si vanzarea se efectueaza pe teritoriul national.
In opinia noastra, tratamentul fiscal si contabil aplicabil situatiei de fata este:
Achizitia marfurilor:
371 = 401 cu valoarea fara TVA a marfurilor
Contabilitatea HORECA Monografii contabile si cazuri practice
Operare SAGA Exemple practice si recomandari
Bugete cash flow rentabilitate risc - ghid practic
"Marfuri" "Furnizori"
4426 = 401 cu valoarea TVA
"TVA deductibila" "Furnizori"
TVA de la achizitie este o suma deductibila deoarece urmeaza o revanzare la care veti colecta TVA,
conform art. 145 din Codul fiscal.
Retinem faptul ca societatea este scutita la intocmirea Notei de intrare-receptie, conform instructiunilor de completare a acestui document adoptate prin O.M.F.P. nr. 3.512/2008 privind documentele utilizate in activitatea financiar-contabila.
La revanzarea marfurilor se efectueaza inregistrarile:
4111 = 707
"Clienti" "Venituri din vanzare marfa"
4111 = 4427
"Clienti" "TVA colectata"
Si concomitent scaderea din gestiune a marfurilor vandute:
607 = 371
"Cheltuieli cu marfurile" "Marfuri"
Societatea are obligatia emiterii facturii pentru livrarea de marfa conform art. 155 din Codul fiscal.
