Vom furniza mai jos o monografie contabila pentru achizitii prestari servicii de la o firma care aplica TVA la incasare corelata cu OUG 24/2012 (cheltuieli cu auto mai mici de 3.5 t care nu sunt utilizate exclusiv in ascopul activitatii economice) si plati partiale in luni diferite. Societatea in cauza nu aplica TVA la incasare.
Solutia consultantului:
Prevederile art. 145 alin. (1 indice 1) din Codul fiscal amana deducerea TVA pentru achizitiile efectuate de orice contribuabil de la un contribuabil care aplica TVA la incasare, pana la momentul platii totale sau partiale a facturii.
Potrivit prevederilor pct. 45 alin (10)din Normele metodologice de aplicare a Codului fiscal, dat in aplicarea art 145, prevederile art. 145 alin. (1 indice 1) si (1 indice 2) din Codul fiscal referitoare la amanarea dreptului de deducere pana in momentul in care taxa aferenta bunurilor/serviciilor este platita furnizorului/prestatorului se aplica numai pentru taxa care ar fi deductibila potrivit prevederilor art. 145 alin. (2)-(4 indice 1), art. 145 indice 1, 147 si 147 indice 1 din Codul fiscal.
Cartea verde a contabilitatii varianta tiparita
Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
Persoanele impozabile care se afla in situatiile prevazute la art. 145 alin. (1 indice 1) si (1 indice 2) din Codul fiscal si achizitioneaza bunuri/servicii pentru care taxa nu este deductibila conform art. 145 alin. (2)-(5), art. 145 indice 1 si 147 din Codul fiscal nu vor reflecta ca taxa neexigibila taxa nedeductibila, indiferent daca taxa aferenta este sau nu achitata.
1) Achizitie prestari servicii
%=401"Furnizori" 1240 lei
611"Cheltuieli cu intretinerea si reparatiile" deductibil 500 lei
611 "Cheltuieli cu intretinerea si reparatiile" nedeductibila 500 lei
4426 TVA nedeductibila -50% 120 lei
4428 "TVA neexigibila" - 50% 120 lei
2) Inregistrare TVA nedeductibila
%=4426 TVA nedeductibila 50%- 120 lei
611 "Cheltuieli cu intretinerea si reparatiile" nedeductibil 60 lei
611 "Cheltuieli cu intretinerea si reparatiile" deductibil 60 lei
3) In luna in care se achita factura veti inregistra;
4426 TVA deductibila =4428 "TVA neexigibila" 120 lei
