Diurna si regimul fiscal. Inregistrarea in contabilitate a diurnei nedeductibile

Diurna acordata de societate este de 50 ron pe zi, deductibila 32.5 ron, nedeductibila 17.5 ron. Inregistrarea contabila este 625 ned = 542  cu 17.5 ron. Brutul din stat care cuprinde si dobanda nedeductibila il inregistram 641= 421.

Vom stabili astfel daca ar trebui inregistrat 641= 421 diminuat cu 625 nedeductibil, urmarind si procedura pentru contributiile luate la brutul initial. De asemenea, vom vedea care este monografia corecta a diurnei nedeductibile incepand cu februarie 2013



Solutia consultantului:

Incepand cu data de 1 februarie 2013, in baza OG  8/2013 pentru modificarea si completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal si reglementarea unor masuri financiar-fiscale, art.  55 alineatul (4), litera g)  si art. 296 indice 15 s-au modificat. Incepand cu aceasta data, indemnizatiile primite pe perioada delegarii si detasarii in alta localitate, in tara si in strainatate, in interesul serviciului, si orice alte sume de aceeasi natura acordate peste limita de 2,5 ori indemnizatia acordata salariatilor din institutiile publice sunt incluse in veniturile salariale si se impoziteaza si, de asemenea, intra in baza de calcul al contributiilor sociale.

Cheltuielile cu diurna se inregistreaza in contabilitate cu ajutorul contului 625 - "Cheltuieli cu deplasari, detasari si transferari". Acest cont se poate detalia pe analitice distinte, deductibil si nedeductibil.

Pentru exemplificare consideram urmatoarele:

Salariu realizat:                   1.000,00 lei
Diurna 1 zi:                                     50,00  lei
   Din care                                         17,50 lei venit impozabil
Total venit impozabil:                 1.017,50 lei

CAS individual 10.5 %:           107 lei    
Somaj 0.5 %:                       56 lei
Asigurari de sanatate 5.5 %:        5 lei

Deducere personala:               250 lei

Venit baza de calcul impozit:    600 lei
Impozit 16%:              96 lei
Rest de plata:             736 lei



Pentru aceasta situatie recomandam urmatoarele inregistrari contabile:

625.analitic1        =         542                 32,50
        "Cheltuieli cu deplasari,            "Avansuri de trezorerie"
           detasari si transferari"

        625.analitic2        =         542             17,50
        "Cheltuieli cu deplasari,         "Avansuri de trezorerie"
           detasari si transferari"

        641        =        421             1.000,00
           "Cheltuieli cu salariile           "Personal - salarii datorate"
                 Personalului"

        421        =          %
    "Personal - salarii datorate"
                        4312                        107,00
                                             "Contributia personalului la
      asigurarile sociale"

                        4314                          56,00
                  "Contributia angajatilor pentru
   asigurarile sociale de sanatate"
                        4372                    5,00
                                                  "Contributia personalului     
                                                       la fondul de somaj"
                        444                          96,00
                 "Impozitul pe venituri de
                        natura salariilor"


In statul de salarii suma de 17,50 lei se poate evidentia intr-o coloana distincta "Alte sume impozabile".