Atentie, Contabili!

Codul Fiscal s-a modificat!
Va rugam sa cititi «Raportul Special Gratuit» oferit de specialistii nostri

DESCARCA GRATUIT Raportul Special
"Impozitul pe profit, venit si salarii"

email
Da, vreau sa primesc newsletterul zilnic cu informatii si oferte contabile

Adauga mai jos adresa de e-mail pentru a primit Raportul Gratuit

email
Impozitul pe profit, venit si salarii

Va oferim CADOU un Raport Special Gratuit
"Impozitul pe profit, venit si salarii".

Adauga adresa ta de e-mail pentru a primi Raportul Gratuit, oferit de Contabilul.ro.
Stiri si analize economice

Monografie contabila: agentie de turism

Aspecte generale

Agentia de turism reprezinta orice persoana, care in nume propriu sau in calitate de agent, intermediaza, ofera informatii sau se angajeaza sa furnizeze persoanelor care calatoresc, individual sau in grup, servicii de calatorie. Acestea pot presupune: cazarea la hotel, case de oaspeti, camine, locuinte de vacanta si alte spatii folosite pentru cazare, transportul aerian, terestru sau maritim, excursii organizate si alte servicii turistice. Agentiile de turism includ si tour - operatorii.

In cazul in care o agentie de turism actioneaza in nume propriu in beneficiul direct al calatorului si utilizeaza livrari de bunuri si prestari de servicii efectuate de alte persoane, toate operatiunile realizate de agentia de turism in legatura cu calatoria sunt considerate un serviciu unic prestat de agentie in beneficiul calatorului.

In cazul in care livrarile de bunuri si prestarile de servicii efectuate in beneficiul direct al clientului sunt realizate in afara Comunitatii, serviciul unic al agentiei de turism este considerat serviciu prestat de un intermediar si este scutit de taxa.

In cazul in care livrarile de bunuri si prestarile de servicii efectuate in beneficiul direct al clientului sunt realizate atat in interiorul, cat si in afara Comunitatii, se considera ca fiind scutita de taxa numai partea serviciului unic prestat de agentia de turism aferenta operatiunilor realizate in afara Comunitatii.

Serviciile cu taxa sunt cele efectuate in beneficiul direct al clientului ce sunt realizate in interiorul Comunitatii.

DETALII CLICK AICI 

Agentia de turism nu are dreptul la deducerea sau rambursarea taxei facturate de persoanele impozabile pentru livrarile de bunuri si prestarile de servicii in beneficiul direct al calatorului si utilizate de agentia de turism pentru furnizarea serviciului unic.

Regimul TVA este regimul special aplicat, conform art. 152, alin. (1), din Codul fiscal al Romaniei. Agentia de turism poate opta si pentru aplicarea regimului normal de taxa pentru operatiunile prevazute, cu urmatoarele exceptii, pentru care este obligatorie taxarea in regim special:

  • cand calatorul este o persoana fizica;
  • in situatia in care serviciile de calatorie cuprind si componente pentru care locul operatiunii se considera ca fiind in afara Romaniei.

Regimul special nu se aplica pentru serviciile prestate de agentia de turism, exclusiv cu mijloace proprii.

Incepand cu data de 1 ianuarie 2010, agentiile de turism vor aplica regimul special prevazut la art. 1521, din Codul fiscal si in cazul cand serviciul unic cuprinde si o singura prestare de servicii, cu exceptiile prevazute la alin. (2) (cazul in care o agentie de turism actioneaza in nume propriu in beneficiul direct al calatorului si utilizeaza livrari de bunuri si prestari de servicii efectuate de alte persoane) si cu exceptia situatiei in care opteaza pentru regimul normal de taxa in limitele art. 1521, alin. (7), din Codul fiscal. In acest sens a fost pronuntata hotararea Curtii Europene de Justitie in cazul C-163/91 Van Ginkel. Totusi pentru transportul de calatori agentia de turism poate aplica regimul normal de taxa, cu exceptia situatiei in care transportul este vandut impreuna cu alte servicii turistice.


Cartea Verde a Contabilitatii 2015
Cartea Verde a Contabilitatii 2015

Vezi detalii

Proceduri Contabile pentru Societati Comerciale 2015
Proceduri Contabile pentru Societati Comerciale 2015

Vezi detalii

OMFP 3055/2009 a fost abrogat!
OMFP 3055/2009 a fost abrogat!

Vezi detalii


Baza de impozitare a serviciului unic este marja de profit, exclusiv taxa, care se determina ca diferenta intre suma totala care va fi platita de calator, fara taxa, si costurile agentiei de turism, inclusiv taxa, aferente livrarilor de bunuri si prestarilor de servicii in beneficiul direct al calatorului, in cazul in care aceste livrari si prestari sunt realizate de alte persoane impozabile.

In sensul art. 1521, alin. (4), din Codul fiscal, mai sus mentionat, urmatorii termeni se definesc astfel:

a) Suma totala ce va fi platita de calator reprezinta tot ceea ce constituie contrapartida obtinuta sau care va fi obtinuta de agentia de turism din partea calatorului sau de la un tert pentru serviciul unic, inclusiv subventiile direct legate de acest serviciu, impozitele, taxele, cheltuielile accesorii cum ar fi comisioanele si cheltuielile de asigurare, dar fara a cuprinde sumele prevazute la art. 137, alin. (3), din Codul fiscal . Daca elementele folosite pentru stabilirea sumei ce va fi platita de calator sunt exprimate in valuta, cursul de schimb care se aplica este ultimul curs de schimb comunicat de Banca Nationala a Romaniei sau cursul de schimb utilizat de banca prin care se efectueaza decontarile, din data intocmirii facturii pentru vanzarea serviciilor, inclusiv pentru facturile partiale sau de avans .

b) Costurile agentiei de turism pentru livrarile de bunuri si prestarile de servicii in beneficiul direct al calatorului reprezinta pretul, inclusiv taxa pe valoarea adaugata, facturat de furnizorii operatiunilor specifice, precum servicii de transport, hoteliere, catering si alte cheltuieli precum cele cu asigurarea mijloacelor de transport utilizate, taxe pentru viza, diurna si cazarea pentru sofer, taxele de drum, taxele de parcare, combustibilul, cu exceptia cheltuielilor generale ale agentiei de turism care sunt incluse in costul serviciului unic. Daca elementele folosite pentru stabilirea costurilor sunt exprimate in valuta, cursul de schimb se determina potrivit art. 1391, din Codul fiscal.

Atunci cand agentia de turism efectueaza atat operatiuni supuse regimului normal de taxare, cat si operatiuni supuse regimului special, aceasta trebuie sa pastreze evidente contabile separate pentru fiecare tip de operatiune in parte.

Inregistrarea cheltuielilor de transport (terestru, aerian sau naval)

1. In cazul in care transportul este efectuat pe linii externe, in factura clientului se inscrie la TVA „Scutit cu drept de deducere” (SDD).

- Inregistrarea facturii clientului:

4111

=

704

„Clienti”

„Venituri din lucrari si servicii”

- Inregistrarea incasarii acesteia:

5121 / 5124

=

4111

„Conturi la banci in lei/valuta”

„Clienti”

sau

5311 / 5314

=

4111

„Casa in lei/valuta”

„Clienti”

2. In cazul in care transportul se efectueaza pe linii interne, se inscrie la rubrica TVA pe factura clientului „TVA inclusa”.

- Inregistrarea facturii clientului:

4111

=

%

„Clienti”

704

„Venituri din lucrari si servicii”

4427

„TVA colectata”

- Inregistrarea incasarii acesteia:

5121 / 5124

=

4111

„Conturi la banci in lei/valuta”

„Clienti”

sau

5311 / 5314

=

4111

„Casa in lei/valuta”

„Clienti”

Mentionam ca in cheltuielile de transport poate fi inclusa si taxa de aeroport pe liniile interne care este scutita de TVA.

Inregistrarea cheltuielilor cu servicii de transport pe tipuri de curse efectuate

DETALII CLICK AICI 

1. Daca acestea sunt pe curse externe (curs de schimb BNR de la data facturii):

628

=

401

„Cheltuieli cu servicii la terti”

„Furnizori”

2. Daca acestea sunt pe curse interne , se inregistreaza:

%

=

401

 

„Furnizori”

628

„Cheltuieli cu servicii la terti”

4426

„TVA deductibila”

Inregistrarea facturii de la furnizorul de pachete de servicii turistice:

462

=

401

„Creditori diversi”

„Furnizori”

Emiterea si inregistrarea facturii pentru client:

4111

=

%

„Clienti”

704

„Venituri din lucrari si servicii”

4427

„TVA colectata”

462

„Creditori diversi”

Not a explicativa:

· 704 – valoare comision;

· 4427 – valoare TVA calculata la comision (valoare 704);

· 462 – valoare venituri care apartin furnizorului de pachete turistice.

Daca la momentul intocmirii facturii clientului nu se poate calcula.....DETALII CLICK AICI 

 

Ti-a placut acest articol? Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!

Data aparitiei: 27 Aprilie 2010


Votati articolul "Monografie contabila: agentie de turism":
Rating:

Nota: 5 din 1 voturi


ClubContabilitate.ro - intrebarea zilei

Prestari amenajari imobile italia

Intrebare: Intreprinderea individuala FAUR MIHAIL-AMBIENT DESIGN, CF RO 33040842, inregistrata in ROI, vrea sa presteze lucrari de amenajare interioara(lucrari de pardosire ) asupra bunurilor imobile din ITALIA .

Pentru realizarea acestui obiect de activitate intrep. Ind.va incheia contracte de prestari servicii in ITALIA atat cu persoane juridice inregistrare in tva si neiregistrate in TVA cat si cu persoane fizice.
Intrep ind FAUR MIHAIL este inregistrata pe norma de venit in Romania. Durata contractelor de prestari servicii nu vor depasi totalul de 6 luni.

Intrebare:

1.Din punct de vedere TVA cum se factureaza aceste servicii catre :
-persoane juridice beneficiare din Italia inregistrate in TVA ,
-persoane juridice beneficiare din Italia neinregistrate in TVA
- persoane fizice din Italia.?
Cum se inregistreaza aceste facturi in decontul de tva 300? Se raporteaza in declaratia 390? Cine plateste TVA din facturile emise?

2. Din punct de vedere al impozitului pe venit II FAUR MIHAI AMBIENT DESIGN (fiind inregistrat cu plata impozitului la norma de venit) trebuie sa mai plateasca alt impozit in ITALIA sau ROMANIA?

Raspuns: 1. Facturile catre persoanele juridice inregistrate in ROI vor fi emise fara TVA.Facturile catre...... » citeste tot raspunsul aici

Alte articole publicate in data de 27 Aprilie 2010 ARTICOLE SIMILARE

X

Noi apreciem opinia ta.
Adauga comentariul tau acum


user
user

Intrebare antispam: 3 + 2 =
  Da, doresc să primesc informaţii despre produsele, serviciile, evenimentele etc. oferite de Rentrop & Straton. Termeni si conditii de utilizare a site-ului Nota de informare

Adauga acest articol in site-ul tau
Produse de contabilitate - REDUCERE 25%
MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial

Newsletter zilnic GRATUIT

Impozitul pe profit, venit si salarii
Aboneaza-te la newsletterul Contabilul.ro si primesti gratuit Raportul special "Impozitul pe profit, venit si salarii".
X