Monografie contabila pentru linie de credit

Ce este un overdraft

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Ce este un overdraft

Un overdraft este o facilitate de credit pe termen scurt, prin care banca permite societatii sa utilizeze fonduri peste soldul disponibil din contul curent, in limita unui plafon stabilit contractual (de regula pana la 1 an), cu posibilitatea de prelungire.
Din punct de vedere contabil, utilizarea overdraftului este evidentiata in contul 5191 Credite bancare pe termen scurt, corespunzator sumelor efectiv trase din linia de credit.

Tragerea efectiva a creditului se face automat, in momentul in care societatea efectueaza plati ce depasesc disponibilul din contul curent bancar (contul 5121). Astfel, contul bancar intra pe sold negativ, iar diferenta se acopera prin accesarea automata a liniei de credit.

Dobanzile aferente overdraftului se calculeaza zilnic, doar pentru suma efectiv utilizata, si sunt datorate de regula lunar. Pe langa dobanzi, pot aparea si comisioane bancare, cum ar fi cele de acordare, administrare, gestiune sau penalitati pentru neutilizarea sumei aprobate.

Rambursarea overdraftului este flexibila si se realizeaza automat in momentul alimentarii contului curent bancar cu incasari, fara a necesita o plata separata.

Monografie contabila

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Monografie contabila

Sa presupunem ca avem o companie numita XYZ SRL care detine un cont curent la o banca. Compania a negociat cu banca o linie de credit overdraft cu o limita de 100.000 lei.

1. Utilizarea liniei de credit overdraft:

Pe data de 1 mai , XYZ SRL are un sold de 5.000 lei in contul curent. In aceeasi zi, compania are de platit furnizorilor o suma de 20.000 lei. Deoarece soldul contului curent nu este suficient pentru a acoperi aceasta plata, compania utilizeaza linia de credit overdraft.

Inregistrarea tranzactiilor:
Situatia initiala:
Sold cont curent: 5.000 lei
Limita overdraft: 100.000 lei
Plata catre furnizori :20.000 lei:
Pentru a efectua plata, compania foloseste 15.000 lei din linia de credit overdraft (20.000 lei - 5.000 lei din soldul existent).

Monografia contabila la data efectuarii platii catre furnizori:

a) efectuarea platii catre furnizor:
401 "Furnizori = 5121 Conturi la banci in lei" 20.000 lei

Analiza financiara comparativa intreprinderea romaneasca in comparatie cu modelul nordamerican

Vezi AICI detalii

Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor

Vezi AICI detalii

Portal Codul fiscal - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Vezi AICI detalii

b)Utilizarea liniei de credit overdraft:
5121 Conturi la banci in lei" = 5191 "Credite bancare pe termen scurt" 15.000 lei

2. Dobanda la overdraft:

Sa presupunem ca dobanda zilnica pentru suma utilizata din overdraft este de 0.05%. La sfarsitul lunii mai, dobanda acumulata pentru utilizarea overdraftului este calculata astfel:
Dobanda zilnica = 15.000 lei * 0.05% = 7,5 lei pe zi
Numar de zile in mai= 31
Dobanda totala pentru mai = 7.5 lei * 31 zile = 232,5 lei

Inregistrarea dobanzii la sfarsitul lunii mai:
666 "Cheltuieli privind dobanzile" = 5198 Dobanzi aferente creditelor bancare pe termen scurt 232,5 lei

3. Restituirea liniei de credit:

Pe data de 10 iunie, compania primeste o incasare de 20.000 lei de la un client si decide sa ramburseze o parte din linia de credit utilizata.

a) Inregistrarea incasarii de la client:
5121 Conturi la banci in lei = 411 "Clienti" 20.000 lei

b) Restituirea overdraftului utilizat:
5191 "Credite bancare pe termen scurt" = 5121 "Conturi curente la banci" 15.000 lei

c) Plata dobanzii aferente sumei utilizate din overdraft
5198 Dobanzi aferente creditelor bancare pe termen scurt = 5121 Conturi la banci in lei 232,5 lei

De asemenea, linia de credit primita si neutilizata reprezinta o obligatie prezenta a entitatii de a respecta termenii si conditiile stabilite in contractul de linie de credit. Totusi, aceasta nu devine o datorie efectiva pana in momentul utilizarii.

Potrivit prevederilor pct. 354 al Ordinului nr. 1.802/2014 , drepturile si obligatiile, precum si unele bunuri care nu pot fi integrate in activele si datoriile entitatii se inregistreaza in contabilitate in conturi in afara bilantului, denumite si conturi de ordine si evidenta.

Deci linia de credit care a fost acordata dar nu a fost utilizata va fi evidentiata extrabilantier in contul 802"Angajamente primite".

Contul 802 "Angajamente primite"

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta angajamentelor primite de catre entitate (giruri, cautiuni, garantii, alte angajamente primite), reflectand eventuala creanta a entitatii fata de terti, generata de angajamentele primite.

In debitul contului 802 "Angajamente primite" se inregistreaza valoarea angajamentelor in momentul primirii lor de catre entitate, iar in credit, valoarea angajamentelor in momentul incetarii lor. Soldul contului reprezinta contravaloarea angajamentelor primite de catre entitate, existente la un moment dat.