In studiul de caz de mai jos, societatea are ca obiect de activitate productia de energie electrica in parcuri fotovoltaice situate in mai multe locuri din tara.
Pentru servicii de natura tehnica (asistenta, reparatii, verificari periodice a instalatiilor) avem incheiat un contract cu o persona juridica rezidenta in Italia, pe o perioada de 3 ani. Derularea contractului presupune prezenta in Romania a unuia sau mai multor angajati ai nerezidentului, in perioade de 3 pana la 5 zile lunar.
Vom stabili daca exista obligativitatea inregistrarii de catre nerezident a unui sediu permanent in Romania pentru activitatea desfasurata in baza acestui contract.
In opinia noastra sunt aplicabile urmatoarele situatii:
a) societatea din Italia trebuie sa se inregistreze in scopuri de TVA in Romania chiar inainte de inceperea prestarii de servicii, deoarece acestea sunt servicii in legatura cu bunurile imobile conform art. 133 alin. (4) din Codul fiscal, iar locul prestarii de servicii este locul unde se afla imobilul respectiv in Romania.
Reamintim si faptul ca normele de aplicare pentru art. 152 din Codul fiscal nu permit acordarea plafonului de scutire de TVA in suma de 220.000 lei, pentru persoanele straine ce desfasoara activitati economice in Romania.
Manual de politici contabile - Stick USB
PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii
Operare SAGA Exemple practice si recomandari
b) consideram ca societatea din Italia realizeaza un sediul permanent in Romania dupa trecerea unei perioade de 6 luni, in contextul art. 8 alin. (3) din Codul fiscal.
In consecinta pentru primele 6 luni, impozitarea venitului realizat de nerezident se efectueaza conform procedurii din Titlul al V lea - impozitul realizat de nerezidenti. Dupa inregistrarea fiscala in Romania, societatea din din Italia va avea calitate de platitor de impozit pe profit.
c) societatea din Romania are oligatia declararii la ANAF a contractului de prestari de servicii in termen de 30 de zile de la semnare, conform art. 7^1 din Codul fiscal. Formularul declaratiei este adoptat prin OpANAF 1400/2012 cu modificari ulterioare. Scopul declararii este informarea autoritatii fiscale, cu posibilitatea crearii in Romania a unui sediu permanent de catre un nerezident.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro
