Bilant consolidat intre trei firme. Cand se intocmeste si ce declaratii se depun la ANAF?

Am selectat din temele propuse pentru saptamana in curs un studiu de caz care face referire la intocmirea bilantului consolidat in anumite conditii. Avem astfel o situatie in care intr-un grup exista trei firme (A, B si C).  Doua dintre firme au un asociat comun (A si B), iar capitalul celei de a treia firme (C) este detinut de una din primele doua firme (de catre B). Pana acum s-a depus bilant pentru fiecare dintre ele pe codul fiscal al fiecareia.

Conform Ordinului 1802/2014 , ar trebui intocmit bilant consolidat pentru cele doua firme B si C?

Daca pentru aceste doua firme se va intocmi bilant consolidat, se va depune si intocmi pe CUI-ul firmei B? Pe CUI-ul firmei C nu se va mai depune nimic?

In cazul in care se consolideaza pe toate trei firmele, trebuie depun un formular de instiintare la ANAF in contextyul in care pe CUI-ul firmei C va aparea ca nu este depus bilant.

Orice entitate trebuie sa intocmeasca situatii financiare anuale consolidate si un raport consolidat al administratorilor daca entitatea respectiva (societatea-mama):

-    detine majoritatea drepturilor de vot ale actionarilor sau asociatilor intr-o alta entitate, denumita in continuare filiala;
-    este actionar sau asociat al unei filiale si are dreptul de a numi sau revoca majoritatea membrilor organelor de administratie, conducere sau de supraveghere ale acelei filiale;
-    este actionar sau asociat al unei filiale si are dreptul de a exercita o influenta dominanta asupra acelei filiale, in temeiul unui contract incheiat cu entitatea in cauza sau al unei clauze din actul constitutiv sau statut, daca legislatia aplicabila filialei permite astfel de contracte sau clauze;
-    este actionar sau asociat al unei entitati si majoritatea membrilor organelor de administratie, conducere sau de supraveghere ale entitatii in cauza (filiala) care au indeplinit aceste functii in cursul exercitiului financiar, in cursul exercitiului financiar precedent si pana in momentul intocmirii situatiilor financiare anuale consolidate, au fost numiti doar ca rezultat al exercitarii drepturilor sale de vot; sau
-    este actionar sau asociat al unei entitati si detine singura controlul asupra majoritatii drepturilor de vot ale actionarilor sau asociatilor acelei entitati (filiala), ca urmare a unui acord incheiat cu alti actionari sau asociati ai acelei filiale.

 Potrivit pct. 502 din OMFP 1802/2014 grupurile mici si mijlocii sunt exceptate de la obligatia de a intocmi situatii financiare anuale consolidate si un raport consolidat al administratorilor, cu exceptia cazului in care una dintre entitatile afiliate este o entitate de interes public.
           

Grupurile mici si mijlocii sunt grupurile constituite din societatile-mama si filialele care urmeaza sa fie incluse in consolidare si care, pe baza consolidata, nu depasesc limitele a cel putin doua dintre urmatoarele trei criterii la data bilantului societatii-mama:
    a) totalul activelor: 105.000.000 lei (echivalentul a 23.681.717 euro);
    b) cifra de afaceri neta: 210.000.000 lei (echivalentul a 47.363.435 euro);
    c) numarul mediu de salariati in cursul exercitiului financiar: 250.

Prin urmare, daca situatiile financiare ale societatilor B si C depasesc criteriile mentionate, aveti obligatia depunerii de situatii financiare consolidate. Daca insa pentru grupul in sine (cele doua societati insumate) nu se depasesc cel putin doua din cele trei criterii de marime ( active si cifra de afaceri de exemplu) nu aveti obligatia intocmirii situatiilor financiare anuale consolidate.

Bilantul consolidat se intocmeste de catre societatea mama B si se depune de aceasta pe CUI-ul acesteia.
 
Situatiile financiare anuale consolidate nu exonereaza de la obligatia depunerii de situatii financiare anuale individuale.
Prin urmare, daca indepliniti conditiile pentru intocmirea situatiilor financiare anuale consolidate se vor depune:

-    situatii financiare anuale pentru fiecare societate A, B si C pe CUI-ul fiecareia si
-    situatii  financiare consolidate depuse de societatea mama B pe CUI-ul societatii B  cuprinzand societatea B si C.  

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Gabi Popescu, auditor financiar