Vanzarea la distanta reprezinta o livrare/achizitie intracomunitara ce presupune transportul bunurilor dintr-un stat membru in alt stat membru de catre sau in numele furnizorului, catre un cumparator persoana fizica sau persoana juridica neimpozabila, care beneficiaza de derogarea de la art. 268 alin. (4) din Codul Fiscal si care indeplineste anumite conditii.
Criteriul esential la analiza vanzarilor la distanta consta in cuantificarea livrarilor de bunuri catre clientii din alte state membre ce nu comunica un cod valid de TVA. In mod practic, deoarece beneficiarii livrarilor la distanta sunt persoane fizice si juridice neinregistrate in scopuri de TVA, furnizorul factureaza cu TVA in cota din statul unde acesta este inregistrat.
O vanzare la distanta are loc in Romania (statul membru in care transportul se incheie) daca:
- valoarea totala a vanzarilor la distanta al caror transport sau expediere in Romania se realizeaza de catre un furnizor, in anul calendaristic in care are loc o anumita vanzare la distanta, inclusiv valoarea respectivei vanzari la distanta, sau in anul calendaristic precedent, nu depaseste plafonul pentru vanzari la distanta de 35.000 euro, al carui echivalent in lei este stabilit prin norme la valoarea de 118.000 lei; sau
- furnizorul a optat in statul membru din care se transporta bunurile pentru considerarea vanzarilor sale la distanta, care presupun transportul bunurilor din acel stat membru in Romania, ca avand loc in Romania.
Important! Dupa depasirea plafonului de vanzari la distanta, furnizorul va trebui sa se inregistreze in scopuri de TVA in statul unde a depasit plafonul vanzarilor la distanta (Romania).
In cazul depasirii plafonului, furnizorul este obligat sa plateasca TVA in statul membru de destinatie, pentru toate vanzarile sale la distanta, efectuate in acest stat membru, in fractiunea din anul calendaristic ulterioara momentului in care s-a depasit plafonul, precum si in urmatorul an calendaristic. Daca plafonul se depaseste si in anul urmator, se aplica aceleasi reglementari privind obligatia platii TVA in statul membru de destinatie, pentru livrarile ulterioare efectuate.
La calculul plafonului trebuie sa se tina cont de:
Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
Declaratia Unica 2024 Impozit pe venit Contributii CAS si CASS
Bugete cash flow rentabilitate risc - ghid practic
- valoarea tuturor vanzarilor la distanta efectuate de un furnizor dintr-un anumit stat membru in Romania, inclusiv valoarea vanzarilor de bunuri care au fost livrate dintr-un teritoriu tert si care sunt considerate ca au fost livrate in Romania din statul membru de import;
- valoarea vanzarii la distanta ce conduce la depasirea plafonului.
La calculul plafonului nu trebuie sa se tina cont de:
- valoarea livrarilor de bunuri accizabile efectuate (nu exista plafon pentru produsele accizabile, deoarece acestea sunt intotdeauna supuse TVA in statul membru de destinatie, cand beneficiarul este autorizat in sistemul de antrepozitare fiscala);
- valoarea livrarilor de mijloace de transport noi efectuate (achizitiile intracomunitare sunt supuse TVA in statul membru de destinatie);
- valoarea livrarilor cu instalare executata de furnizor sau in numele acestuia (sunt supuse TVA in statul membru in care are loc instalarea);
- valoarea oricarei livrari efectuate de furnizor in statul membru de plecare in cadrul tranzactiei supuse regimului special al marjei profitului pentru bunuri second-hand, opere de arta, obiecte de colectie si antichitati.
