Declaratia 402: Ce este, termen de depunere, instructiuni de completare si model

Cine trebuie sa depuna D402

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Cine trebuie sa depuna D402

Beneficiari de venit, pentru care se completeaza D 402, sunt persoanele fizice rezidente in alte state membre UE, care:

• au realizat venituri din Romania din salarii sau asimilate salariului, in baza contractului individual de munca sau in baza raportului de serviciu, dar si din orice alte activitati dependente, la entitatile raportoare din Romania;
   
• au realizat venituri de la entitatile raportoare din Romania, in calitate de administratori sau persoane asimilate acestora, ca urmare a activitatii de conducere si administrare, exercitate in sensul legislatiei in materie din Romania.

Cum se depune D402

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Cum se depune D402

Declaratia se depune in format electronic sub forma unui fisier PDF, care are atasat fisierul XML si se depune prin mijloace electronice de transmitere la distanta.

Manual de politici contabile - Stick USB

Vezi AICI detalii

Operare SAGA Exemple practice si recomandari

Vezi AICI detalii

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile - Editie revizuita

Vezi AICI detalii

Pentru depunerea declaratiei, entitatea raportoare trebuie sa detina un certificat calificat.

Declaratia se poate depune si pe suport electronic, in format hartie (doar prima pagina), semnat. Declaratia in format electronic, insotita de formularul listat, semnat, se depune direct la registratura organului fiscal in a carui evidenta entitatea raportoare este inregistrata ca platitor de impozite, taxe si contributii ori se comunica prin posta cu confirmare de primire.

Termenul de depunere

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Termenul de depunere

Anual, pana in ultima zi a lunii februarie a anului curent, pentru anul expirat.

Cum se completeaza D402

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Cum se completeaza D402

Completarea declaratiei
1. Caseta "Perioada de raportare"

"Anul", pentru care se completeaza declaratia (ex: 2014).

2. Caseta "Declaratie rectificativa"

Se bifeaza cu X in situatia in care rectificarea declaratiei se realizeaza pentru corectarea unor erori de completare ale entitatilor raportoare. Declaratia se va completa integral, nu numai pentru diferente.

Rectificarea declaratiei 402

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Rectificarea declaratiei 402

D 402 poate fi corectata prin depunerea unei declaratii rectificative.

Declaratia rectificativa se utilizeaza pentru:

• corectarea unor elemente de identificare ale beneficiarului de venit
• corectarea altor informatii cuprinse de formular.

Declaratia rectificativa se intocmeste pe acelasi model de formular precum declaratia initiala, bifandu-se cu X casuta aflata pe prima pagina a formularului.

Declaratia rectificativa se completeaza integral inscriindu-se toate datele si informatiile prevazute de formular, inclusiv cele care nu difera fata de declaratia initiala.

Sectiunea A "Date de identificare ale platitorului de venit"
La aceasta sectiune se completeaza date referitoare la platitorul de venit.

Date de identificare ale platitorului de venit

• Cod de identificare fiscala
• Denumire
• Adresa
• Tip platitor

Forma juridica de organizare:

• persoane juridice
• autoritati si institutii publice
• organizatie internationala sau reprezentanta a acesteia pe teritoriul Romaniei
• organizatii nonprofit
• organisme de plasament colectiv
• parteneriat/asociere in participatiune
• fiducie
• altele

Sectiunea B "Rezumat declaratie":

• Suma de control
   

Sectiunea C "Beneficiarii de venit"

La aceasta sectiune se completeaza date referitoare la fiecare beneficiar de venit.

Subsectiunea C1 "Date de identificare ale beneficiarului de venit"

1. Nume si prenume

2. Nationalitate

3. Data nasterii

4. NIF in statul de rezidenta

5. Pasaport/Act de identitate

6. Adresa in statul de rezidenta al beneficiarului de venit:

7. Identificat prin CNP/NIF in Romania

8. In calitate de:

• in interes personal
• in scop de afaceri
• in interes personal si de afaceri
• altele.

9. Tip adresa:

• de domiciliu sau de la locul de afacere
• de domiciliu
• de la locul de afacere.

10. Categorie beneficiar de venit:

• dependent;
• alte categorii de persoane care realizeaza venituri asimilate salariilor.

Subsectiunea C2 "Impozit anual asupra veniturilor/remuneratiilor obtinute de beneficiarii de venit"

Se completeaza cu suma reprezentand impozitul aferent venitului declarat, stabilita prin cumularea impozitului retinut de entitatea raportoare, pentru veniturile realizate in fiecare luna a perioadei impozabile in care activitatea s-a desfasurat in Romania, calculat prin aplicarea cotei de impozitare asupra bazei de calcul lunare.

Subsectiunea C3 "Veniturile de natura salariala sau asimilate salariilor/remuneratiile administratorilor si ale altor persoane asimilate acestora"

1. Tipul de venit

Se selecteaza din lista de valori, pentru fiecare beneficiar de venit, tipul de venit corespunzator:

• indemnizatie bruta a administratorilor
• sume din profitul net
• remuneratii obtinute de directori in baza unui contract de mandat
• remuneratii suplimentare obtinute de membrii consiliului de administratie
• indemnizatii ale directorilor
• venituri brute din salarii
• bonusuri, comisioane
• indemnizatie de loialitate
• indemnizatii in legatura cu mutarea (reinstalarea)
• avantaje primite in legatura cu activitatea desfasurata
• avantaje reprezentand cazare sau beneficii similare
• primele de asigurare platite de catre entitatea raportoare pentru beneficiar de venituri, altele decat contributiile obligatorii
• avantaje sub forma de stock options si actiuni
• daune

2. Venit declarat in D112 (DA/NU)

3. Data inceput

4. Data sfarsit

5. Periodicitatea obtinerii venitului (lunar, trimestrial, semestrial, anual, ocazional)

6. Regimul fiscal al tipului de venit

• impozabil
• neimpozabil
• scutit
   

7. Suma anuala a veniturilor obtinute de beneficiarii de venit

8. Moneda

9. Contul

Declaratia 402 - Studiu de caz

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Declaratia 402 - Studiu de caz

Intrebare: "Platim administratorilor, persoane fizice nerezidente, printr-o hotarare aprobata de consiliul de administratie, semestrial o suma la care retinem impozitul si il declaram prin declaratia 100.

Ce declaratie mai trebuie depusa pentru ei, 207 sau 402 (nu sunt declarati in 112)? Au si NIF pentru Romania?"

Raspuns:
Declaratia 207 este similara cu 205, dar se aplica beneficiarilor nerezidenti, atat persoane fizice, cat si juridice. Aceasta include:

veniturile pentru care s-a retinut impozit la sursa
veniturile scutite de impozit prin aplicarea conventiilor de evitare a dublei impuneri
De asemenea, conform instructiunilor de completare a formularului 205, sectiunea V Date informative privind impozitul pe veniturile din salarii, se completeaza de catre platitorii de venituri din salarii, pentru fiecare persoana fizica care realizeaza venituri din salarii sau asimilate acestora, la functia de baza ori in afara functiei de baza.
Codul de inregistrare fiscala al nerezidentului nu este obligatoriu pentru depunerea acestei declaratii, regula mentinuta si in anii precedenti.

Declaratia 402 trebuie depusa pentru raportarea veniturilor de natura salariala sau asimilate salariilor, obtinute de rezidenti ai statelor membre ale Uniunii Europene. Aceasta include remuneratiile administratorilor si ale altor persoane asimilate acestora si trebuie corelata cu impozitele declarate anterior in formularul 100.

Persoanele pentru care se depune formularul 402, conform instructiunilor de completare, sunt persoanele fizice rezidente in alte state membre ale Uniunii Europene, care au realizat venituri din Romania din salarii sau asimilate salariului, in baza contractului individual de munca sau in baza raportului de serviciu, dar si din orice alte activitati dependente, sau, au realizat venituri din Romania, in calitate de administratori sau persoane asimilate acestora, ca urmare a activitatii de conducere si administrare, exercitate in sensul legislatiei in materie din Romania (administratori, directori, membrii directoratului, membrii consiliului de supraveghere, membrii consiliului de administratie).

In ceea ce priveste tipurile de venit platite angajatilor /administratorilor, pentru care exista obligatia declararii in formular, acestea se regasesc in lista de la Subsectiunea C3 Veniturile de natura salariala sau asimilate salariilor/remuneratiile administratorilor si ale altor persoane asimilate acestora.

Asadar, in cazul unui nerezident care obtine venituri din salarii sau asimilate acestora din Romania, platitorul de venituri, completeaza si depune atat formularul 402, cat si formularul 207.

Descarca Declaratia 402 >>