Orice contabil trebuie sa stie ca, potrivit Codului fiscal aprobat prin Legea nr. 227/2015, in vederea stabilirii rezultatuluifiscal cheltuielile se impart in: cheltuieli deductibile integral, cheltuieli deductibile limitat si cheltuieli nedeductibile.
Regula generala de deductibilitate este urmatoarea: pentru determinarea rezultatului fiscal sunt considerate cheltuieli deductibile cheltuielile efectuate in scopul desfasurarii activitatii economice, inclusiv cele reglementate prin acte normative in vigoare, precum si taxele de vinscriere, cotizatiile si contributiile datorate catre camerele de comert si industrie, organizatiile patronale si organizatiile sindicale.
Cheltuielile cu salariile si cele asimilate salariilorsunt cheltuieli deductibile pentru determinarea rezultatului fiscal, cu anumite exceptii pentru care deductibilitatea este limitata sau sunt prevazute expres ca nedeductibile (cheltuieli sociale, beneficii in instrumente de capitaluri proprii).
Dintre cheltuielile expres mentionate in Codul fiscal sau normele de aplicare ca fiind cheltuieli deductibile mentionam:
- cheltuielile de reclama si publicitate efectuate in scopul popularizarii firmei, produselorsau serviciilor, precum si costurile asociate producerii materialelor necesare pentru difuzarea mesajelor publicitare;
- cheltuielile de transport si de cazare in tara si in strainatate si pentru alte persoane fizice in conditiile in care cheltuielile respective sunt efectuate in legatura cu lucrari execu‐tate sau servicii prestate de acestea in scopul desfasurarii activitatii economice a contribuabilului;
- cheltuielile pentru marketing, studiul pietei, promovarea pe pietele existente sau noi, participarea la targuri si expozitii, la misiuni de afaceri, editarea de materiale informative proprii;
- cheltuielile efectuate cu editarea publicatiilor care sunt inregistrate ca retururi in perioadade determinare a profitului impozabil pe baza documentelor justificative si in limita cotelorprevazute in contractele de distributie;
Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
Cartea verde a contabilitatii varianta tiparita
Operare SAGA Exemple practice si recomandari
- cheltuielile generate de taxa pe valoarea adaugata ca urmare a aplicarii prevederilor titluluiVII „Taxa pe valoarea adaugata“ din Codul fiscal, in situatia in care taxa pe valoarea adaugata este aferenta unor bunuri sau servicii achizitionate in scopul desfasurarii activitatii economice, de exemplu: aplicare pro rata, efectuare de ajustari, taxa pe valoarea adaugata platita intr‐un stat membru al UE;
- cheltuielile reprezentand dobanzi penalizatoare, penalitati si daune‐interese, stabilite in cadrul contractelor incheiate, in derularea activitatii economice, cu persoane rezidente/nerezidente, pe masura inregistrarii lor;
- cheltuielile inregistrate ca urmare a restituirii subventiilor primite, potrivit legii, de la Guvern, agentii guvernamentale si alte institutii nationale si internationale;
- cheltuielile efectuate pentru organizarea si desfasurarea invatamantului profesional si tehnic, potrivit reglementarilor legale din domeniul educatiei nationale.
Urmatoarele cheltuieli sunt deductibile limitat:
Cheltuielile de protocol–deductibile in limita unei cote de 2% aplicate asupra profitului contabil la care se adauga cheltuielile cu impozitul pe profit si cheltuielile de protocol.
Cheltuielile sociale–deductibile in limita unei cote de pana la 5%, aplicate asupra valoriicheltuielilor cu salariile personalului, potrivit Codului muncii.
Cheltuielile reprezentand tichetele de masa si vouchere de vacanta acordate de angajatori, potrivit legii;
Scazamintele, perisabilitatile, pierderilere zultate din manipulare/depozitare, potrivit legii;
Pierderile tehnologicecare sunt cuprinse in norma de consum proprie necesara pentrufabricarea unui produs sau prestarea unui serviciu.
Cheltuielile cu provizioane/ajustaripentru depreciere si rezerve.
Cheltuielile cu dobanzile si alte costuri echivalente dobanzii din punct de vedere economic.
Textul a fost extras din raportul special “Codul fiscal 2018 – Care cheltuieli sunt deductibile si care NU sunt?”. Acesta poate fi descarcat GRATUIT de pe site-ul fiscalitatea.ro.
