Deplasare in strainatate PFA: Tratamentul fiscal al cheltuielilor si documentele necesare pentru decontare

Deducerea cheltuielilor de transport si cazare

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Deducerea cheltuielilor de transport si cazare

Atentie! Titularul unei PFA (persoana fizica) poate deduce integral numai cheltuielile de transport (mai putin cele auto, pentru care se aplica prevederile speciale de la art. 68 alin. 7 lit. k), precum si cele legate de cazare, in cazul deplasarilor efectuate in interesul activitatii economice independente pe care o desfasoara (temei: art. 68 alin. 4 lit. h din Codul fiscal), nu si cheltuielile cu diurna (indemnizatia de deplasare) deoarece aceasta din urma poate fi deductibila numai in cazul deplasarii salariatilor pe care PFA ii poate avea potrivit art. 24 din OUG 44/2008 (temei: art. 68 alin. 4 lit. g din Codul fiscal).
 
In cazul unei deplasari in strainatate efectuate in interesul activitatii economice a unui PFA, cheltuielile cu transportul, cazarea si diurna se vor trata distinct pentru titularul PFA si pentru salariat, conform prevederilor Codului fiscal.

Toate modificarile din lege privind Deducerile, analizate si explicate detaliat! Aflati care sunt limitele in care anumite cheltuieli se pot deduce, conform Codului Fiscal si a Normelor sale de procedura fiscala! Detalii aici >>

Tratamentul fiscal al cheltuielilor

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Tratamentul fiscal al cheltuielilor

a) Titularul PFA:
 
Cheltuielile cu transportul (exclusiv cele auto, pentru care se aplica regimul specific de deductibilitate limitata conform art. 68 alin. 7 lit. k din Codul fiscal) sunt integral deductibile, daca sunt efectuate in scopul activitatii economice.

Cheltuielile cu cazarea sunt deductibile integral, conform art. 68 alin. 4 lit. h din Codul fiscal.
 Diurna (indemnizatia de deplasare) nu este deductibila pentru titularul PFA, intrucat nu exista o relatie de angajare intre acesta si PFA-ul sau.
 
b) Salariatul PFA:

 Cheltuielile cu transportul sunt deductibile integral, daca sunt justificate prin documente si efectuate in scopul activitatii economice.
 Cheltuielile cu cazarea sunt deductibile integral, daca sunt documentate corespunzator.

Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor

Vezi AICI detalii

Manualul Contabilului Incepator - stick USB

Vezi AICI detalii

SAF-T pentru Contribuabili Mici

Vezi AICI detalii

Documentele necesare pentru decontarea cheltuielilor

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Documentele necesare pentru decontarea cheltuielilor

Pentru justificarea deductibilitatii cheltuielilor, se vor intocmi urmatoarele documente:

1. Decizie de deplasare pentru salariat, emisa de PFA, cu precizarea scopului deplasarii, destinatiei, perioadei si a cheltuielilor estimate.

2. Ordin de deplasare externa (formular tipizat sau personalizat) pentru salariat, in care se vor inscrie cheltuielile efectuate.

3. Decont de cheltuieli de deplasare pentru titularul PFA si salariat, anexand documentele justificative:
o Facturi/bonuri fiscale pentru transport (combustibil, bilete avion/tren etc.);
o Facturi pentru cazare (numele PFA trebuie sa fie mentionat pe factura);
o Documente privind diurna (pentru salariat);
o Foi de parcurs pentru utilizarea autoturismului in baza contractului de comodat.