Un proiect editorial marca Rentrop&Straton -
Liderul informatiilor specializate din Romania
Liderul informatiilor specializate din Romania
Raport GRATUIT pentru contabili
ChatGPT pentru Contabili TOP prompturi utile explicat clar
Solutia simpla pentru a profita de tehnologia AI!
| Taxe si impozite |
Studii de caz
O societate platitoare de impozit pe venit micro la inceputul anului 2024 trece, in cursul aceluiasi an, in trimestrul IV, la impozit pe profit. In primele 9 luni ale anului plateste o amenda in valoare de 15.000 lei. Intrebarea contribuabilului este daca, la calculul impozitului pe profit pentru trimestrul IV, amenda se considera cheltuiala nedeductibila si se impoziteaza?
Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Stabilirea rezultatului fiscal
La art .52 din Codul fiscal se precizeaza ca:
(1) Daca in cursul unui an fiscal o microintreprindere realizeaza venituri mai mari de 500.000 euro sau ponderea veniturilor realizate din consultanta si/sau management, cu exceptia veniturilor din consultanta fiscala, corespunzatoare codului CAEN: 6920 - Activitati de contabilitate si audit financiar; consultanta in domeniul fiscal, in veniturile totale este de peste 20% inclusiv, aceasta datoreaza impozit pe profit incepand cu trimestrul in care s-a depasit oricare dintre aceste limite, fara posibilitatea de a mai opta pentru perioada urmatoare sa aplice prevederile prezentului titlu.
(..)
(6) Calculul si plata impozitului pe profit de catre microintreprinderile care se incadreaza in prevederile alin. (1), (2), (4) si (7) se efectueaza luand in considerare veniturile si cheltuielile realizate incepand cu trimestrul respectiv.
Asadar, calculul impozitului pe profit se efectueaza luand in considerare stric veniturile si cheltuielile inregistrate in trimestrul IV 2024.
Potrivit prevederilor de la art. 19(1) din Codul fiscal, rezultatul fiscal se calculeaza ca diferenta intre veniturile si cheltuielile inregistrate conform reglementarilor contabile aplicabile, din care se scad veniturile neimpozabile si deducerile fiscale si la care se adauga cheltuielile nedeductibile.
La stabilirea rezultatului fiscal se iau in calcul si elemente similare veniturilor si cheltuielilor, potrivit normelor metodologice, precum si pierderile fiscale care se recupereaza in conformitate cu prevederile art. 31. Rezultatul fiscal pozitiv este profit impozabil, iar rezultatul fiscal negativ este pierdere fiscala.
Potrivit prevderilor de la pct. 5 (1) din NM, in aplicarea art. 19 alin. (1) din Codul fiscal, pentru calculul rezultatului fiscal, veniturile si cheltuielile sunt cele inregistrate in contabilitate potrivit reglementarilor contabile date in baza Legii contabilitatii nr. 82/1991, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, precum si orice alte sume care, din punct de vedere fiscal, sunt elemente similare veniturilor si cheltuielilor.
Asadar, in situatia in care amenda este inregistrata in trimestrul IV 2024, se stabileste regimul deductibilitatii/nedeductibilitatii in baza art 25 din Codul fiscal.
Potrivit prevederilor de la art. 25(4) lit. b) din Codul fiscal, urmatoarele cheltuieli nu sunt deductibile:
(..)
b) dobanzile/majorarile de intarziere, amenzile, confiscarile si penalitatile, datorate catre autoritatile romane/straine, potrivit prevederilor legale, cu exceptia celor aferente contractelor incheiate cu aceste autoritati.
La pct. 17 din NM, se precizeaza ca:
17.
(1) Prin autoritati romane/straine, in sensul art. 25 alin. (4) lit. b) din Codul fiscal, se intelege totalitatea institutiilor, organismelor si autoritatilor din Romania si din strainatate care urmaresc si incaseaza amenzi, dobanzi/majorari si penalitati de intarziere, executa confiscari, potrivit prevederilor legale.
Cheltuieli deductibile si nedeductibile: Aflati care sunt limitele in care anumite cheltuieli pot fi deduse, conform Codului Fiscal si al Normelor sale de procedura fiscala! De asemenea, descoperiti exceptiile de care beneficiaza anumite cheltuieli incadrate la cheltuieli deductibile, conform noilor reglementari fiscale intrate in vigoare. Detalii aici >>
Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Concluzie
Prin urmare, amenzile sunt cheltuieli nedeductibile la determinarea rezultatului fiscal, avand in vedere ca acestea nu se percep in baza unor contracte incheiate cu aceste autoritati.
Articole similare
Ce obligatii fiscale ai ca PFA/II/IF: GHID complet pentru venituri si taxe in 2026Ce taxe plateste un apicultor cu PFA in 2026 - ghid complet cu CAS, CASS si Declaratia UnicaPrime de Paste acordate angajatilor: Cum se evidentiaza in contabilitate si in D112?Declaratia unica: Cum se declara pierderea fiscala la intreprinderile individualeRegistrul de Evidenta Fiscala: Ghid practic pentru PFA, cu exemple de completareUltimele articole
Impozitarea microintreprinderilor 2026: Ce modificari esentiale a adus OUG nr. 89/2025 (Ordonanta Trenulet)?Sarbatoreste cu Rentrop & Straton: Reduceri de pana la 75% si Transport gratuit la lucrarile de contabilitate si fiscalitateLeasing auto si utilizare mixta: Reguli de deductibilitate si monografie contabilaEveniment (cazare si masa) fara documente justificative: Tratamentul fiscal-contabil cel mai sigur si prudentAchizitii sub 150 euro de pe Shein si Temu: Tratamentul fiscal pentru firmele din RomaniaArticole similare
Impozitul pe profit: 9 modificari aduse de OUG nr. 8/2026 pe care trebuie sa le cunostetiImpozit pe profit declarat eronat: Cum se corecteaza erorile contabileAtentie! Amenzile primite de societate sunt cheltuieli NEDEDUCTIBILE la determinarea rezultatului fiscalScoaterea din evidenta a creantelor: Aspecte importante si studii de cazPFI (sistem real) vs. SRL (impozit pe profit): Care varianta este mai avantajoasa din perspectiva taxelor? [Studiu de caz]Ultimele articole
Facturi netransmise prin SPV: cheltuielile sunt deductibile la determinarea rezultatului fiscal?Calcul REZULTAT FISCAL: limite de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieliNoul tratament fiscal al sponsorizarilorMicrointreprinderile si firmele platitoare de impozit pe profit ar putea avea parte de noi BONIFICATIIDeducere suplimentara la calculul rezultatului fiscal. Noile conditii pe care trebuie sa le indeplineasca firmeleArticole similare
D101 si provizioanele: Aspecte esentiale pentru un tratament fiscal corectCabinete medicale: Cele mai frecvente probleme fiscal-contabile si rezolvarile lor practiceImpozitul pe profit si impozitul micro: 3 intrebari despre bonificatie, in conformitate cu O.U.G. nr. 8/2026Impozitul pe profit: 9 modificari aduse de OUG nr. 8/2026 pe care trebuie sa le cunostetiImpozitul pe profit explicat prin 3 studii de caz pentru contabiliUltimele articole
Atentie la dividendele in numerar si limita de 10.000 lei: Ce este legal si ce NUCum se desfasoara fuziunea prin absorbtie si ce implicatii fiscale are?Cum se recupereaza pierderile fiscale si ce reguli trebuie sa respectatiTotul despre provizioane: Tratamentul fiscal, probleme practice si solutiile oferite de specialistiPrime de Paste acordate angajatilor: Cum se evidentiaza in contabilitate si in D112?
DESCARCATI GRATUIT
Raportul Special
"ChatGPT pentru Contabili TOP prompturi utile"
Solutia simpla pentru a profita de tehnologia AI!
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML