Atentie! Amenzile primite de societate sunt cheltuieli NEDEDUCTIBILE la determinarea rezultatului fiscal

Stabilirea rezultatului fiscal

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Stabilirea rezultatului fiscal

 La art .52 din Codul fiscal  se precizeaza ca:
(1) Daca in cursul unui an fiscal o microintreprindere realizeaza venituri mai mari de 500.000 euro sau ponderea veniturilor realizate din consultanta si/sau management, cu exceptia veniturilor din consultanta fiscala, corespunzatoare codului CAEN: 6920 - Activitati de contabilitate si audit financiar; consultanta in domeniul fiscal, in veniturile totale este de peste 20% inclusiv, aceasta datoreaza impozit pe profit incepand cu trimestrul in care s-a depasit oricare dintre aceste limite, fara posibilitatea de a mai opta pentru perioada urmatoare sa aplice prevederile prezentului titlu.
(..)
(6) Calculul si plata impozitului pe profit de catre microintreprinderile care se incadreaza in prevederile alin. (1), (2), (4) si (7) se efectueaza luand in considerare veniturile si cheltuielile realizate incepand cu trimestrul respectiv.
Asadar, calculul impozitului pe profit se efectueaza luand in considerare stric veniturile si cheltuielile inregistrate in trimestrul IV 2024.

Potrivit prevederilor de la art. 19(1) din Codul fiscal, rezultatul fiscal se calculeaza ca diferenta intre veniturile si cheltuielile inregistrate conform reglementarilor contabile aplicabile, din care se scad veniturile neimpozabile si deducerile fiscale si la care se adauga cheltuielile nedeductibile.

La stabilirea rezultatului fiscal se iau in calcul si elemente similare veniturilor si cheltuielilor, potrivit normelor metodologice, precum si pierderile fiscale care se recupereaza in conformitate cu prevederile art. 31. Rezultatul fiscal pozitiv este profit impozabil, iar rezultatul fiscal negativ este pierdere fiscala.

Potrivit prevderilor de la pct. 5 (1) din NM, in aplicarea art. 19 alin. (1) din Codul fiscal, pentru calculul rezultatului fiscal, veniturile si cheltuielile sunt cele inregistrate in contabilitate potrivit reglementarilor contabile date in baza Legii contabilitatii nr. 82/1991, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, precum si orice alte sume care, din punct de vedere fiscal, sunt elemente similare veniturilor si cheltuielilor.

Asadar, in situatia in care amenda este inregistrata in trimestrul IV 2024, se stabileste regimul deductibilitatii/nedeductibilitatii in baza art 25 din Codul fiscal.

Potrivit prevederilor de la art. 25(4) lit. b) din Codul fiscal, urmatoarele cheltuieli nu sunt deductibile:
(..)
b) dobanzile/majorarile de intarziere, amenzile, confiscarile si penalitatile, datorate catre autoritatile romane/straine, potrivit prevederilor legale, cu exceptia celor aferente contractelor incheiate cu aceste autoritati.

La pct. 17 din NM, se precizeaza ca:
17.
(1) Prin autoritati romane/straine, in sensul art. 25 alin. (4) lit. b) din Codul fiscal, se intelege totalitatea institutiilor, organismelor si autoritatilor din Romania si din strainatate care urmaresc si incaseaza amenzi, dobanzi/majorari si penalitati de intarziere, executa confiscari, potrivit prevederilor legale. 

Cheltuieli deductibile si nedeductibile: Aflati care sunt limitele in care anumite cheltuieli pot fi deduse, conform Codului Fiscal si al Normelor sale de procedura fiscala! De asemenea, descoperiti exceptiile de care beneficiaza anumite cheltuieli incadrate la cheltuieli deductibile, conform noilor reglementari fiscale intrate in vigoare. Detalii aici >>

Concluzie

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Concluzie

Prin urmare, amenzile sunt cheltuieli nedeductibile la determinarea rezultatului fiscal, avand in vedere ca acestea nu se percep in baza unor contracte incheiate cu aceste autoritati.

Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2025

Vezi AICI detalii

Registrul de Evidenta Fiscala PFA

Vezi AICI detalii

SAF-T pentru Contribuabili Mici

Vezi AICI detalii