Un proiect editorial marca Rentrop&Straton -
Liderul informatiilor specializate din Romania
Liderul informatiilor specializate din Romania
Va oferim CADOU un Raport Special Gratuit
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"
| Taxe si impozite |
Studii de caz
O societate platitoare de impozit pe venit micro la inceputul anului 2024 trece, in cursul aceluiasi an, in trimestrul IV, la impozit pe profit. In primele 9 luni ale anului plateste o amenda in valoare de 15.000 lei. Intrebarea contribuabilului este daca, la calculul impozitului pe profit pentru trimestrul IV, amenda se considera cheltuiala nedeductibila si se impoziteaza?
Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Stabilirea rezultatului fiscal
La art .52 din Codul fiscal se precizeaza ca:
(1) Daca in cursul unui an fiscal o microintreprindere realizeaza venituri mai mari de 500.000 euro sau ponderea veniturilor realizate din consultanta si/sau management, cu exceptia veniturilor din consultanta fiscala, corespunzatoare codului CAEN: 6920 - Activitati de contabilitate si audit financiar; consultanta in domeniul fiscal, in veniturile totale este de peste 20% inclusiv, aceasta datoreaza impozit pe profit incepand cu trimestrul in care s-a depasit oricare dintre aceste limite, fara posibilitatea de a mai opta pentru perioada urmatoare sa aplice prevederile prezentului titlu.
(..)
(6) Calculul si plata impozitului pe profit de catre microintreprinderile care se incadreaza in prevederile alin. (1), (2), (4) si (7) se efectueaza luand in considerare veniturile si cheltuielile realizate incepand cu trimestrul respectiv.
Asadar, calculul impozitului pe profit se efectueaza luand in considerare stric veniturile si cheltuielile inregistrate in trimestrul IV 2024.
Potrivit prevederilor de la art. 19(1) din Codul fiscal, rezultatul fiscal se calculeaza ca diferenta intre veniturile si cheltuielile inregistrate conform reglementarilor contabile aplicabile, din care se scad veniturile neimpozabile si deducerile fiscale si la care se adauga cheltuielile nedeductibile.
La stabilirea rezultatului fiscal se iau in calcul si elemente similare veniturilor si cheltuielilor, potrivit normelor metodologice, precum si pierderile fiscale care se recupereaza in conformitate cu prevederile art. 31. Rezultatul fiscal pozitiv este profit impozabil, iar rezultatul fiscal negativ este pierdere fiscala.
Potrivit prevderilor de la pct. 5 (1) din NM, in aplicarea art. 19 alin. (1) din Codul fiscal, pentru calculul rezultatului fiscal, veniturile si cheltuielile sunt cele inregistrate in contabilitate potrivit reglementarilor contabile date in baza Legii contabilitatii nr. 82/1991, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, precum si orice alte sume care, din punct de vedere fiscal, sunt elemente similare veniturilor si cheltuielilor.
Asadar, in situatia in care amenda este inregistrata in trimestrul IV 2024, se stabileste regimul deductibilitatii/nedeductibilitatii in baza art 25 din Codul fiscal.
Potrivit prevederilor de la art. 25(4) lit. b) din Codul fiscal, urmatoarele cheltuieli nu sunt deductibile:
(..)
b) dobanzile/majorarile de intarziere, amenzile, confiscarile si penalitatile, datorate catre autoritatile romane/straine, potrivit prevederilor legale, cu exceptia celor aferente contractelor incheiate cu aceste autoritati.
La pct. 17 din NM, se precizeaza ca:
17.
(1) Prin autoritati romane/straine, in sensul art. 25 alin. (4) lit. b) din Codul fiscal, se intelege totalitatea institutiilor, organismelor si autoritatilor din Romania si din strainatate care urmaresc si incaseaza amenzi, dobanzi/majorari si penalitati de intarziere, executa confiscari, potrivit prevederilor legale.
Cheltuieli deductibile si nedeductibile: Aflati care sunt limitele in care anumite cheltuieli pot fi deduse, conform Codului Fiscal si al Normelor sale de procedura fiscala! De asemenea, descoperiti exceptiile de care beneficiaza anumite cheltuieli incadrate la cheltuieli deductibile, conform noilor reglementari fiscale intrate in vigoare. Detalii aici >>
Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Concluzie
Prin urmare, amenzile sunt cheltuieli nedeductibile la determinarea rezultatului fiscal, avand in vedere ca acestea nu se percep in baza unor contracte incheiate cu aceste autoritati.
NOU: Ghidul practic al contabilitatii in 2025. Legislatie explicata - Exemple detaliate
Articole similare
Primul an de activitate: Ghid de planificare fiscala si financiara pentru un SRL nou infiintatControl ANAF la un call center: Serviciile de consultanta fara continut economic clar sunt cheltuieli nedeductibileCHELTUIELI DEDUCTIBILE si nedeductibile: Cum le diferentiem corect in contabilitate [GHID Practic]Bunuri acordate gratuit in scopuri de publicitate: Care este tratamentul fiscal si ce documente trebuie intocmite?Intreprindere individuala: Care sunt obligatiile fiscale pentru un venit net impozabil de 114.000 leiUltimele articole
De la teorie la practica: Ghid complet pentru contabilii incepatori, cu exemple utileCheltuieli nedeductibile: Exemplu de calcul pentru contabiliAtentie! Amenzile primite de societate sunt cheltuieli NEDEDUCTIBILE la determinarea rezultatului fiscalDeplasare in strainatate PFA: Tratamentul fiscal al cheltuielilor si documentele necesare pentru decontareIntreprindere individuala: Cum se completeaza Declaratia Unica in 2025Articole similare
Impozit pe profit declarat eronat: Cum se corecteaza erorile contabileAtentie! Amenzile primite de societate sunt cheltuieli NEDEDUCTIBILE la determinarea rezultatului fiscalScoaterea din evidenta a creantelor: Aspecte importante si studii de cazPFI (sistem real) vs. SRL (impozit pe profit): Care varianta este mai avantajoasa din perspectiva taxelor? [Studiu de caz]Facturi netransmise prin SPV: cheltuielile sunt deductibile la determinarea rezultatului fiscal?Ultimele articole
Calcul REZULTAT FISCAL: limite de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieliNoul tratament fiscal al sponsorizarilorMicrointreprinderile si firmele platitoare de impozit pe profit ar putea avea parte de noi BONIFICATIIDeducere suplimentara la calculul rezultatului fiscal. Noile conditii pe care trebuie sa le indeplineasca firmeleProfit contabil si REZULTAT FISCAL. Cum se calculeaza impozitul pe profit?Articole similare
Cand este permisa compensarea plusurilor cu minusurile la inventar - Studiu de caz si nota contabilaIMPOZIT PE PROFIT declarat eronat: Cum se corecteaza erorile contabileDeclaratia 406 SAF-T: 35 de situatii dificile intalnite frecvent si solutiile recomandate de expertiPrimul an de activitate: Ghid de planificare fiscala si financiara pentru un SRL nou infiintatCum se aplica regimul special de TVA pentru vanzarea bunurilor second-handUltimele articole
Conferinta Nationala de Fiscalitate si Contabilitate, 11 septembrie 2025: Modificari TVA, noutati fiscale si legislatie explicataProfitati de oferta verii: Lucrari pentru contabili cu 70% reducereAmortizare apartament fara justificare economica: Ce a decis ANAF intr-un caz concretRedirectionare IMPOZIT PE PROFIT: Termenul pentru depunerea Formularului 177 si un studiu de caz practicCine beneficiaza de bonificatia de 3% si in ce conditii se acorda?
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML