email
MONOGRAFIILE CONTABILE 2022: Noutati legislative + TOP 6 Cazuri Practice

Va oferim CADOU un Raport Special Gratuit 

"MONOGRAFIILE CONTABILE 2022: Noutati legislative + TOP 6 Cazuri Practice"

Adauga adresa ta de e-mail pentru a primi Raportul Gratuit, oferit de Contabilul.ro.
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X

Dividende incasate versus dividende neachitate. Completarea Declaratiei 205

Dividende incasate versus dividende neachitate. Completarea Declaratiei 205
dividendedeclaratia 205codul fiscal

Dezbatem in continuare doua studii de caz care au ca principal subiect dividendele si completarea Declaratiei 205. In prima speta dividendele au fost incasate in 2019, in timp ce in a doua speta contabila, dividendele au fost repartizate la finalul anului 2019, insa nu au fost achitate efectiv.
 

Specialistii nostri rezolva impecabil ambele probleme, explicand dilemele legislative pe care le au contribuabilii despre dividende si completarea Declaratiei 205.
 

Citeste si: Declaratiile 205 si 207. Care este data limita de depunere in 2020?
 

1. Dividende incasate si suma declarata: raspunsul specialistului


In primul caz, asociatul unic al unei microintreprinderi a ridicat, in iulie 2019, dividende in valoare de 100.000 lei, dupa bilantul anual aferent anului 2018. In septembrie 2019 s-a facut bilant interimar si a ridicat in octombrie 45.000 lei dividende aferente anului 2019.

In declaratia 205, al carei termen de depunere se apropie, ce suma de dividende incasate se declara? Ambele sume sau doar dividendele aferente anului 2018 care au bilant anual depus?
 

Raspunsul specialistului

 Conform Art. 97 alin (7) din Codul fiscal, veniturile sub forma de dividende se impun cu o cota de 5% din suma acestora, impozitul fiind final.

Obligatia calcularii si retinerii impozitului pe veniturile sub forma de dividende revine persoanelor juridice, odata cu plata dividendelor/sumelor reprezentand castigul obtinut ca urmare a detinerii de titluri de participare de catre actionari/asociati/investitori.

Termenul de virare a impozitului este pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care se face plata.

In cazul dividendelor/castigurilor obtinute ca urmare a detinerii de titluri de participare, distribuite, dar care nu au fost platite actionarilor/asociatilor/investitorilor pana la sfarsitul anului in care s-au aprobat situatiile financiare anuale, impozitul pe dividende/castig se plateste pana la data de 25 ianuarie inclusiv a anului urmator.
 
Potrivit Reglementarilor contabile privind situatiile financiare anuale individuale si situatiile financiare anuale consolidate din 29.12.2014 aprobate prin Ordinul nr. 1802/2014, pct. 602., entitatile care au optat, potrivit legii, pentru repartizarea trimestriala de dividende, intocmesc situatii financiare interimare formate din bilant si contul de profit si pierdere.  

Aceste componente au aceeasi structura cu cea aplicabila situatiilor financiare anuale intocmite conform prezentelor reglementari.  

Veniturile si cheltuielile astfel raportate se stabilesc cumulat de la inceputul exercitiului financiar pana la finele trimestrului pentru care entitatea a optat sa repartizeze dividende.  

Obligatiile declarative ale platitorilor de venituri cu retinere la sursa sunt prevazute la Art. 132. din Codul fiscal:

(1) Platitorii de venituri, cu regim de retinere la sursa a impozitelor, sunt obligati sa calculeze, sa retina, sa plateasca si sa declare impozitul retinut la sursa, pana la termenul de plata a acestuia inclusiv.
 
(2) Platitorii de venituri cu regim de retinere la sursa a impozitelor au obligatia sa depuna o declaratie privind calcularea si retinerea impozitului pentru fiecare beneficiar de venit la organul fiscal competent, pana la data de 31 ianuarie inclusiv a anului curent pentru anul expirat.
 
In cazul in care asociatul unic al unei microintreprinderi a ridicat in iulie 2019 dividende in valoare de 100000 lei dupa bilantul anual aferent anului 2018 iar in septembrie 2019, pe baza bilantului interimar, a ridicat in octombrie 45000 lei dividende aferente anului 2019, in Declaratia informativa 205 care are termen pentru depunere 31.01.2020, se declara ambele sume, declaratia fiind intocmita pentru impozitele retinute la sursa in anul 2019.
 

2. Dividende distribuite si neplatite: raspunsul specialistului

In al doilea studiu de caz este vorba despre o societate care repartizeaza dividende in luna decembrie 2019, calculeaza impozit si il declara prin intermediul declaratiei 100 aferenta lunii decembrie, dar nu achita efectiv aceste dividende.

 

Dividendele neachitate sunt luate in calcul la plafonul pentru declaratia unica si se declara prin declaratia 205 aferenta anului 2019?
 

Raspunsul specialistului

Conform art. 170 alin. 2 lit. e din Codul fiscal, pentru incadrarea in plafonul anual de cel putin 12 salarii minime brute pe tara pentru CASS se iau in calcul dividendele distribuite si incasate. Daca dividendele doar au fost distribuite, dar nu au si fost platite, atunci ele nu se iau in considerare la verificarea incadrarii in plafonul evidentiat prin intermediul declaratiei unice.

In schimb, dividendele distribuite vor fi evidentiate in declaratia informativa D205 deoarece impozitul aferent dividendelor distribuite, dar care nu au fost platite actionarilor sau asociatilor pana la sfarsitul anului in care s-au aprobat situatiile financiare anuale se cuprinde in declaratia aferenta perioadei in care a avut loc aprobarea situatiilor financiare anuale (cu alte cuvinte, se cuprinde in D205 aferenta anului 2019 deoarece dividendele au fost distribuite in anul 2019). La capit. V ”Date informative privind impozitul pe veniturile din dividende” din declaratia D205 exista rubrici separate pentru dividendele distribuite si pentru cele platite.



Raspunsurile au fost oferite pe portalcontabilitate.ro de specialistii George Nitescu - Expert Contabil, Auditor Financiar, si Constanta Popa – Economist.


de Redactia Contabilul

NOUTATI din Legislatie aparute in 2022

Atentie: ANAF a dat STARTUL controalelor in 2022!


Puteti sa demonstrati realitatea incontestabila a tranzactiilor dvs.?

Descoperiti acum modelele documentelor justificative pe care NU le reglementeaza NIMENI si NIMIC! Dar LE CER toti inspectorii fiscali!

Lucrarea Documente (suplimentare) obligatorii in caz de control va ofera acum colectia de acte si documente justificative pe care niciun inspector nu se asteapta sa le prezentati ca argument indestructibil in favoarea dvs.

...Vezi AICI detalii complete <<

Citeste mai multe articole pe aceeasi tema:
dividendedeclaratia 205codul fiscal

Ti-a placut acest articol? Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Urmareste-ne pe Google News

Data aparitiei: 27 Ianuarie 2020


Votati articolul "Dividende incasate versus dividende neachitate. Completarea Declaratiei 205":
Rating:

Nota: 4.27 din 5 din 43 voturi


Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri



Alte articole publicate in data de 27 Ianuarie 2020 ARTICOLE SIMILARE



Subiectele saptamanii

  • Incepand din 2023, Guvernul majoreaza impozitul pe dividende de la 5% la 8%

    • PNL si PSD, partidele din coalitia de guvernare, au hotarat ca de anul urmator sa creasca impozitul pe dividende de la 5%, cat este in prezent, la 8%.  Incepand de la 1 ianuarie 2023, impozitul pe dividende de 8% se va aplica atat companiilor private, cat si celor de stat. Urmeaza ca masura sa fie implementata printr-o Ordonanta de Guvern in viitorul apropiat.  Guvernul spera astfel sa aduca la bugetul de stat venituri suplimentare. Dar cum divid...» citeste mai departe aici

  • O veste buna: DISPARE Registrul Unic de Control

    • Firmele nu vor mai fi sanctionate pentru lipsa Registrului unic de control, potrivit unui proiect de lege inregistrat recent la Senat, care ar urma sa modifice Legea 252/2003.  Mai exact, initiativa legislativa prevede abrogarea articolelor 7 si 8 privind sanctiunile impuse contribuabililor din Legea privind registrul unic de control.  “Articol unic. - Articolele 7 si 8 din Legea 252/2003 privind ...» citeste mai departe aici

  • Iesirile la restaurant vor fi mai scumpe. Creste TVA-ul pentru industria Horeca

    • In coalitita de guvernare a fost propusa revenirea TVA-ului de la 5% la 9% pentru Horeca (catering si alimentatie publica). Astfel romanii vor fi nevoiti sa scoata mai multi bani din buzunar pentru iesirile la restaurant fiindca TVA-ul majorat nu va lipsi de pe nota de plata.  Patronatele din Horeca au subliniat recent intr-un comunicat de presa ca este “extrem de nociva” cresterea TVA-ului pentru industrial ospitalitatii.  &...» citeste mai departe aici

  • Facilitatile fiscale din domeniul agroalimentar. Finantele au publicat procedura de acordare

    • Salariul minim pentru angajatii din industria alimentara si sectorul agricol a crescut la 3000 de lei brut de la 1 iunie. Finantele au publicat recent, in dezbatere publica, si procedura de acordare a facilitatilor fiscale.  Asadar, firmele care activeaza in aceste domenii vor plati, intre iunie 2022 si decembrie 2028, un salariu diferentiat si vor datora taxe salariale reduse, asa cum se intampla deja in sectorul constructiilor.  Facilitatile f...» citeste mai departe aici

Atentie, Contabili!

Noutati in Codul Fiscal 2022 - Monografii contabile actualizate
Cititi «Raportul Special Gratuit» oferit de specialistii nostri

DESCARCATI GRATUIT Raportul Special
"MONOGRAFIILE CONTABILE 2022: Noutati legislative + TOP 6 Cazuri Practice"


Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016
X