Contract de colaborare cu persoane fizice. Lista cu obligatii de plata si declarare

Daca firma a incheiat contract de colaborare cu persoane fizice, trebuie sa ia in considerare ca trebuie respectate o serie de cerinte privind plata impozitului pe venit, dar si depunerea unui formular prevazut in legislatie in acest caz. 

Subiectul studiului de caz il reprezinta o societate comerciala cu activitate transporturi rutiere de marfuri. Firma a incheiat contract de colaborare cu doi angajati (soferi). Pentru fiecare candidat recomandat si angajat acestia vor primi un comision. Ce obligatii fiscale si declarative are societatea?

Contract de colaborare cu persoane fizice: raspunsul specialistului

Asemenea venituri obtinute de angajati pot fi incadrate in categoria veniturilor din alte surse de natura celor prevazute la art 114 alin 2 lit g din Codul fiscal:

,,g) veniturile din activitati, altele decat cele de productie, comert, prestari de servicii, profesii liberale si din drepturi de proprietate intelectuala, precum si activitati agricole, silvicultura si piscicultura, pentru care sunt aplicabile prevederile cap. II - Venituri din activitati independente si cap. VII - Venituri din activitati agricole, silvicultura si piscicultura;

,,In veniturile din activitatile prevazute la art. 114 alin. (2) lit. g) din Codul fiscal sunt cuprinse veniturile realizate de contribuabilii care nu sunt inregistrati fiscal potrivit legislatiei in materie si care desfasoara activitati de productie, comert, prestari de servicii, profesii liberale, din drepturi de proprietate intelectuala, precum si venituri din activitati agricole, silvicultura si piscicultura, fara a avea caracter de continuitate si pentru care nu sunt aplicabile prevederile cap. II Venituri din activitati independente si cap. VII Venituri din activitati agricole, silvicultura si piscicultura din titlul IV al Codului fiscal’’ (pct 34 alin 2 din norme)’’.

Obligatii de plata si declarare:

• Impozitul pe venit

Conform art 115 din Legea 227/2015 privind Codul fiscal:

,,(1) Impozitul pe venit se calculeaza prin retinere la sursa la momentul acordarii veniturilor de catre platitorii de venituri, prin aplicarea cotei de 10% asupra venitului brut pentru veniturile prevazute la art. 114, cu exceptia veniturilor prevazute laart. 114alin. (2) lit. l).

(11) Fac exceptie de la prevederile alin. (1) contribuabilii care obtin venituri din activitatile prevazute laart. 114alin. (2) lit. g), care fac dovada inregistrarii fiscale pentru activitatea respectiva, potrivit legislatiei in materie, prin depunerea declaratiei pe propria raspundere, la platitorii de venituri, la momentul platii veniturilor.

Ghidul Practic al Monografiilor Contabile 2024

Vezi AICI detalii

Cartea verde a Contabilitatii varianta online

Vezi AICI detalii

Registrul de Evidenta Fiscala PFA

Vezi AICI detalii

Asadar, societatea in calitate de platitor de venituri este obligata sa ii retina la sursa impozit in cota de 10% asupra venitului brut pe care il va declara in declaratia 100 pana la data de 25 a lunii urmatoare retinerii (art 132 alin 1 Cod fiscal). Pana la acesta data, firma are si obligatia platii impozitului retinut, catre bugetul statului.

In aceste conditii, impozitul retinut fiind final, persoanelor fizice (beneficiarii veniturilor) nu le revin nicio alta obligatie declarativa si de plata privind impozitul pe venit.

Alte obligatii declarative pentru societate:

Declaratia 205 privind impozitul retinut la sursa, cu termen de depunere ultima zi a lunii februarie din anul urmator anului obtinerii veniturilor din alte surse si retinerii impozitului la sursa (art 132 alin 2 Cod fiscal).

Atentie:
Pentru faptul ca persoanele fizice sunt salariate, exista un risc de reincadrare fiscala (art 11 alin 1 Cod fiscal) a acestor venituri, putand fi asimilate unor venituri de natura salariala daca organul fiscal considera ca nu sunt primite urmare a unei activitati de colaborare care sa genereze comisioane, ci o forma mascata de avantaje salariale.
 

Raspuns oferit pe portalcontabilitate.ro de Ionut Jinga, consultant fiscal.