Declaratia unica 2024: 2 studii de caz utile pentru contabili

Odata cu implementarea noului model pentru Declaratia Unica din 10 ianuarie 2024, contabilii se confrunta cu provocari semnificative in procesul de completare. Schimbarile fiscale aduse de acest nou model pot crea dificultati in practica, iar pentru a ilustra aceste probleme analizam in cele ce urmeaza doua studii de caz.

Dividende distribuite in anii anteriori: CASS, D205 si declaratia unica

Intrebare: "Societatea are dividende distribuite in anul 2015 si neridicate in valoare de 450.000 lei. In anul 2023 ridica dividende in suma de 150.000 lei. Societatea va depune declaratia 205 pentru anul 2023.

Asociatul are obligatia depunerii declaratiei unice?"

Raspuns:
Completare declaratia 205, pentru dividende:

Potrivit OPANAF 179/2022 cu modificarile ulterioare, in cadrul formularului D205 veti completa astfel:
in Col. 8 - se vor inscrie, pe fiecare beneficiar de venit, suma reprezentand totalul venitului distribuit din dividende, intr-un an fiscal.
in Col. 9 - se inscrie, pe fiecare beneficiar de venit, suma reprezentand totalul venitului platit actionarilor sau asociatilor din dividendele distribuite, intr-un an fiscal.
in Col. 10 - se inscrie, pe fiecare beneficiar de venit, suma reprezentand baza de calcul al impozitului, intr-un an fiscal.
in Col. 11 - se inscrie, pe fiecare beneficiar de venit, suma reprezentand totalul impozitului pe venit calculat si retinut in cursul anului.
Impozitul aferent dividendelor distribuite, dar care nu au fost platite actionarilor sau asociatilor pana la sfarsitul anului in care s-a aprobat distribuirea acestora se cuprinde in declaratia aferenta perioadei in care s-a aprobat distribuirea dividendelor.

Cheltuieli deductibile si nedeductibile

Vezi AICI detalii

Manualul Contabilului Incepator - stick USB

Vezi AICI detalii

Ghidul Practic al Monografiilor Contabile 2024

Vezi AICI detalii

Astfel, daca ati platit dividende in anul 2023, din dividende distribuite si neachitate in anii anteriori (care au fost declarate prin D205 in anii in care au fost distribuite), veti declara pentru anul 2023 in Col. 9 in D205, dividendele efectiv platite in anul fiscal 2022 (indiferent din ce an).

CASS si Declaratia unica

Conform art. 170 alin. (1) si (4) din Codul fiscal:

(1) Persoanele fizice care realizeaza veniturile prevazute la art. 155 alin. (1) lit. b) - h), din una sau mai multe surse si/sau categorii de venituri, datoreaza contributia de asigurari sociale de sanatate la o baza de calcul stabilita potrivit alin. (4), daca estimeaza pentru anul curent venituri a caror valoare cumulata este cel putin egala cu 6 salarii minime brute pe tara, in vigoare la termenul de depunere a declaratiei prevazute la art. 120.
...
(4) Baza anuala de calcul al contributiei de asigurari sociale de sanatate in cazul persoanelor care realizeaza venituri din cele prevazute la art. 155 alin. (1) lit. b) - h) o reprezinta:
a) nivelul a 6 salarii minime brute pe tara, in vigoare la termenul de depunere a declaratiei prevazute la art. 120, in cazul veniturilor realizate cuprinse intre 6 salarii minime brute pe tara inclusiv si 12 salarii minime brute pe tara;
b) nivelul de 12 salarii minime brute pe tara, in vigoare la termenul de depunere a declaratiei prevazute la art. 120, in cazul veniturilor realizate cuprinse intre 12 salarii minime brute pe tara inclusiv si 24 de salarii minime brute pe tara;
c) nivelul de 24 de salarii minime brute pe tara, in vigoare la termenul de depunere a declaratiei prevazute la art. 120, in cazul veniturilor realizate cel putin egale cu 24 de salarii minime brute pe tara.

Veniturile prevazute la art. 155 alin. (1) lit. b) - h) din codul fiscal, se refera la:

b)venituri din activitati independente, definite conform art. 67;
c)venituri din drepturi de proprietate intelectuale, definite conform art. 70;
d)venituri din asocierea cu o persoana juridica, contribuabil potrivit titlului II sau titlului III, pentru care sunt aplicabile prevederile art. 125;
e)venituri din cedarea folosintei bunurilor, definite conform art. 83;
f)venituri din activitati agricole, silvicultura si piscicultura, definite conform art. 103;
g)venituri din investitii, definite conform art. 91;
h)venituri din alte surse, definite conform art. 114.

Asadar, pentru dividendele incasate (venituri din investitii) in suma de 150.000 de lei, in anul 2023 se datoreaza CASS, de catre persoana fizica, in cota de 10% la nivelul a 24 de salarii minime brute pe tara, in vigoare la termenul de depunere a declaratiei unice pentru anul 2023, adica 24 x 3.000 lei x 10% = 7.200 lei.

CASS se declara prin declaratia unica (formular 212) si se plateste de catre persoana fizica, pana pe data de 27 Mai 2024 (25 mai este sambata).

CASS datorata in 2023. Venituri din mai multe surse

Intrebare: "O persoana fizica salariata care obtine in anul 2023 venituri din chirii a caror valoarea bruta anuala este de peste 6 salarii minime pe economie (6*3.000), obtine si venituri din dobanzi bancare pentru conturi de economii si depozite. Totalul anual din chirii si dobanzi este sub 12, dar peste 6 salarii minime pe economie. In declaratia unica vom declara chiriile si impozitul pe venit aferent. In ceea ce priveste dobanzile, ele au fost impozitate prin retinere la sursa de catre banca.

Va rugam sa ne precizati daca la rubrica de CASS din declaratia unica(1.3.2.) persoana fizica trebuie sa declare chiriile (cedarea folosintei bunurilor) si dobanzile bancare (la venituri din investitii) si sa achite 10% CASS? De asemenea, dobanzile in discutie sunt cele nete sau brute? Persoana fizica ar avea si venituri din profesii liberale? Aceeasi intrebare de mai sus: daca veniturile din chirii ar fii peste 6 salarii minime dar impreuna cu dobanzile bancare brute/nete ar depasi 12 salarii minime pe economie?"

Raspuns: Potrivit art. 170 alin. (2) lit. a), d) si e) si (4) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, prevederi aplicabile pentru anul 2023,
(2) Incadrarea in plafonul anual de cel putin 6, 12 sau 24 de salarii minime brute pe tara, dupa caz, in vigoare la termenul de depunere a declaratiei prevazute la art. 120, se efectueaza prin cumularea veniturilor prevazute la art. 155 alin. (1) lit. b) - h), dupa cum urmeaza:

a) venitul net/brut sau norma de venit din activitati independente, stabilite potrivit art. 68, 681 si 69, dupa caz;

d) venitul brut, venitul net sau norma de venit, dupa caz, pentru veniturile din cedarea folosintei bunurilor, stabilite potrivit art. 84 - 87;

e) venitul si/sau castigul net din investitii, stabilit conform art. 94 - 97. In cazul veniturilor din dobanzi se iau in calcul sumele incasate, iar in cazul veniturilor din dividende se iau in calcul dividendele incasate, distribuite incepand cu anul 2018;
(...)
(4) Baza anuala de calcul al contributiei de asigurari sociale de sanatate in cazul persoanelor care realizeaza venituri din cele prevazute la art. 155 alin. (1) lit. b) - h) o reprezinta:

a) nivelul a 6 salarii minime brute pe tara, in vigoare la termenul de depunere a declaratiei prevazute la art. 120, in cazul veniturilor realizate cuprinse intre 6 salarii minime brute pe tara inclusiv si 12 salarii minime brute pe tara;

b) nivelul de 12 salarii minime brute pe tara, in vigoare la termenul de depunere a declaratiei prevazute la art. 120, in cazul veniturilor realizate cuprinse intre 12 salarii minime brute pe tara inclusiv si 24 de salarii minime brute pe tara;

c) nivelul de 24 de salarii minime brute pe tara, in vigoare la termenul de depunere a declaratiei prevazute la art. 120, in cazul veniturilor realizate cel putin egale cu 24 de salarii minime brute pe tara.

In cazul prezentat, pentru veniturile aferente anului 2023, incadrarea in plafonul anual de cel putin 6/12/24 de salarii minime brute pe tara, se efectueaza prin cumularea veniturilor obtinute din: venitul net din activitati independente, venitul din cedarea folosintei bunurilor (chirie) si venitul incasat in cursul anului din dobanzi.

Daca venitul cumulat din cele trei surese/categorii de venituri, este intre 6 si 12 salarii minime brute pe tara, adica intre 18.000 lei 36.000 lei, se datoreaza CASS pentru anul 2023 in suma de 1.800 lei, iar daca este intre 12 si 24 salarii minime brute pe tara, adica intre 36.000 lei si 72.000 lei, se datoreaza CASS pentru anul 2023 in suma de 3.600 lei.

Raspunsuri oferite in luna ianuarie 2024 de catre specialistii site-ului Portalcontabilitate. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile contabile + consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.

Foto: pixabay.com