In 2020 au aparut modificari importante in ceea ce priveste calculul contributiilor pentru un contract de munca cu timp partial. Mai exact, angajatorii au scapat de suprataxarea acestor tipuri de contracte. Masura a fost introdusa prin Legea nr. 263/2019 care a modificat Codul fiscal in aceasta privinta.
Expertul nostru prezinta in continuare un exemplu de calcul la un contract part-time.
Incepand cu data de 1 ianuarie 2020, sunt in vigoare urmatorele trei salarii minime:
- salariul de baza minim brut → stabilit la suma de 2.230 lei/luna (aferent unui salariu net de 1.346 lei), pentru un program normal de lucru in medie de 167,333 ore pe luna, reprezentand 12,43 lei/ora potrivit HG nr. 935/2019;
- salariul minim pentru studii superioare → stabilit la 2.350 lei/luna (aferent unui salariu net de 1.413 lei) pentru un program normal de lucru de 167,333 ore in medie pe luna, reprezentand 14,044 lei/ora. Acest salariu se aplica angajatilor incadrati pe functii pentru care se prevede nivelul de studii superioare, cu vechime in munca de cel putin un an in domeniul studiilor superioare, fara a include sporuri si alte adaosuri;
- salariul minim in constructii → stabilit la 3.000 lei/luna, potrivit OUG nr. 114/2018.
Noutatea anului 2020: s-a eliminat suprataxarea contractelor cu timp partial
Incepand cu veniturile salariale aferente lunii ianuarie 2020 s-a eliminat suprataxarea contractelor cu timp partial. Angajatorii nu mai sunt obligati sa plateasca contributia de asigurari sociale (CAS) si contributia de asigurari sociale de sanatate (CASS) la nivelul salariului minim brut pentru salariatii incadrati cu contract de munca part-time ale caror venituri sunt sub pragul salariului minim brut, asa cum s-a intamplat in perioada august 2017 – decembrie 2019.
In acest sens, in data de 30.12.2019 a fost publicata in Monitorul Oficial Legea nr. 263/2019 pentru modificarea Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, prin care se aduc cateva modificari Codului fiscal incepand cu 01.01.2020, cea mai semnificativa fiind eliminarea supra-impozitarii contractelor part–time.
Din punct de vedere al inregistrarilor contabile, situatia sta in felul urmator: notele contabile care se aplica in anul 2020 pentru inregistrarea in evidenta contabila a drepturilor de natura salariala, a contributiei asiguratorie de munca si a retinerilor operate pe statele de plata nu suferi modificari fata de anul 2019, cu exceptia inregistrarilor contabile referitoare la diferentele de CAS si CASS suportate de angajator, care nu se mai inregistreaza.
Iata mai jos notele contabile care trebuie efectuate:
Inregistrarea salariului brut:
641 “Cheltuieli cu salariile personalului” = 421 “Personal-salarii datorate”
Inregistrare CAS (25%):
421 “Personal-salarii datorate” = 4315 “Contributia de asigurari sociale”
Inregistrare CASS (10%):
421 “Personal-salarii datorate” = 4316 “Contributia de asigurari sociale de sanatate”
Inregistrare impozit pe salarii (10%):
421 “Personal-salarii datorate” = 444 “Impozitul pe venituri de natura salariilor”
Inregistrare CAM (2,25%):
646 “Cheltuieli privind contributia asiguratorie pentru munca = 436 “Contributia asiguratorie pentru munca”
Exemplu de calcul contributii la un contract part-time:
Salariul minim brut pentru 8 ore in 2020: 2.230 lei
Salariu minim brut pentru 2 ore in 2020: 2.230 lei / 8 ore x 2 ore = 558 lei
Contributii angajat:
- CAS (25%): 558 lei x 25% = 140 lei
- CASS (10%): 558 lei x 10% = 56 lei
- Deducere personala (fara persoane in intretinere): 510 lei
- Impozit pe venit (10%): 0 lei
Salariu net = 558 lei -140 lei – 56 lei = 362 lei
Contributii angajator:
- CAM (2,25%): 558 lei x 2,25% = 13 lei
Inregistrarea salariului brut:
641 “Cheltuieli cu salariile personalului” = 421 “Personal-salarii datorate” 558 lei
Inregistrare CAS (25%):
421 “Personal-salarii datorate” = 4315 “Contributia de asigurari sociale” 140 lei
Inregistrare CASS (10%):
421 “Personal-salarii datorate” = 4316 “Contributia de asigurari sociale de sanatate” 56 lei
Inregistrare CAM (2,25%):
646 “Cheltuieli privind contributia asiguratorie pentru munca = 436 “Contributia asiguratorie pentru munca” 13 lei.
Contributiile sociale si impozitul pe venit de natura salariala se platesc in contul unic la Trezoreriei Statului la care este arondat organul fiscal central competent pentru administrarea creantelor fiscale datorate de societate, astfe:
- CAS, CASS, impozit pe salarii in contul – 55.03 „Sume incasate pentru bugetul de stat, bugetul asigurarilor sociale de stat si bugetul Fondului national unic de asigurari sociale de sanatate, in curs de distribuire”
- CAM in contul – 20A470300 „Sume din contributia asiguratorie pentru munca, in curs de distribuire”
Contul IBAN pentru fiecare Trezorerie in parte se gaseste la urmatorul link: https://www.anaf.ro/anaf/internet/ANAF/asistenta_contribuabili/persoane_juridice/codurile_iban.
Material realizat pentru Rentrop&Straton de catre specialistul Alina Elena.