ANAF a publicat in Monitorul Oficial Ordinul 1387/2021 pentru aprobarea Procedurii de inregistrare in vederea utilizarii unuia dintre regimurile speciale pentru persoanele impozabile care presteaza servicii catre persoane neimpozabile sau efectueaza vanzari de bunuri la distanta, precum si pentru declararea taxei pe valoarea adaugata, potrivit prevederilor art. 314, art. 315 si art. 315² din Codul fiscal, in situatia in care Romania este stat membru de inregistrare, precum si pentru modificarea unor prevederi procedurale.
Actul normativ a aparut in Monitorul Oficial nr. 853 din 7 septembrie 2021.
Citeste si: Si persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA in Romania pot opta pentru utilizarea regimului UE
Prin acest ordin au fost transpuse in legislatia nationala prevederile art. 2 si 3 din Directiva (UE) 2017/2455 a Consiliului din 5 decembrie 2017 de modificare a Directivei 2006/112/EC si a Directivei 2009/132/CE in ceea ce priveste anumite obligatii privind taxa pe valoarea adaugata pentru prestarile de servicii si vanzarile de bunuri la distanta si a Directivei (UE) 2019/1995 a Consiliului din 21 noiembrie 2019 de modificare a Directivei 2006/112/CE in ceea ce priveste dispozitiile referitoare la vanzarile de bunuri la distanta si anumite livrari interne de bunuri, astfel cum au fost modificate prin Decizia (UE) 2020/1109 a Consiliului din 20 iulie 2020 de modificare a Directivelor (UE) 2017/2455 si (UE) 2019/1995 in ceea ce priveste datele de transpunere si aplicare, ca raspuns la
pandemia de COVID-19.
Prin aceasta ordonanta de urgenta au fost modificate si completate si prevederile art. 314 din Codul fiscal referitoare la ”Regimul special pentru servicii prestate de persoane impozabile nestabilite in Uniunea Europeana” si ale art.315 din Codul fiscal
privind ”Regimul special pentru vanzarile intracomunitare de bunuri la distanta, pentru livrarile de bunuri interne efectuate de interfetele electronice care faciliteaza aceste livrari si pentru serviciile prestate de persoane impozabile stabilite in Uniunea Europeana, dar nu in statul membru de consum”.
De asemenea, a fost introdus un articol nou, art. 315^2 referitor la ”Regimul special pentru vanzarea la distanta de bunuri importate din teritorii terte sau tari terte”.
Totul despre documentele de contabilitate primara Solutii de organizare a gestiunilor
Impozitarea veniturilor din chirii 2024
Contabilitatea HORECA Monografii contabile si cazuri practice
Aceste modificari vizeaza urmatoarele aspecte:
- extinderea regimului special pentru servicii electronice, de telecomunicatii, de radiodifuziune si de televiziune prestate de persoane impozabile nestabilite in UE catre persoane neimpozabile din UE (regimul Mini One Stop Shop Non-UE) si pentru alte
prestari de servicii;
- extinderea regimului special pentru servicii electronice, de telecomunicatii, de radiodifuziune si de televiziune prestate de persoane impozabile stabilite in Comunitate, dar nu in statul membru de consum (regimul Mini One Stop Shop UE), pentru vanzari
intracomunitare de bunuri la distanta, pentru livrarile de bunuri interne efectuate de interfetele electronice care faciliteaza aceste livrari si pentru alte prestari de servicii;
- modificarea perioadei de declarare (de depunere a declaratiei speciale de TVA) si plata a TVA in cadrul regimului UE si regimului non-UE, noul termen fiind pana la sfarsitul urmatoarei luni de dupa incheierea fiecarui trimestru calendaristic;
- schimbarea modalitatii de efectuare a modificarilor declaratiei speciale de TVA in cadrul tuturor regimurilor speciale, in sensul ca modificarile se vor include intr-o declaratie ulterioara in termen de trei ani de la data la care trebuia depusa declaratia
initiala;
- introducerea regimului special pentru vanzarea la distanta de bunuri importate din teritorii terte sau tari terte, in loturi cu o valoare intrinseca de maximum 150 euro (regimul de import).
ANAF mentioneaza ca Procedura de inregistrare a persoanelor impozabile, in vederea utilizarii regimului special pentru servicii electronice, de telecomunicatii, de radiodifuziune sau televiziune, precum si pentru declararea taxei pe valoarea adaugata,
potrivit prevederilor anterioare ale art. 314 si art. 315 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, in situatia in care Romania este stat membru de inregistrare a fost aprobata prin Ordinul presedintelui Agentiei Nationale
de Administrare Fiscala nr. 3737/2016, cu modificarile si completarile ulterioare.
Avand in vedere cele de mai sus, este necesara adaptarea Procedurii de inregistrare in vederea utilizarii unuia dintre cele 3 regimuri speciale pentru persoanele impozabile care presteaza servicii catre persoane neimpozabile sau efectueaza vanzari de bunuri la distanta, precum si pentru declararea taxei pe valoarea adaugata, potrivit prevederilor art. 314, art. 315 si art. 3152 din Codul fiscal, in situatia in care Romania este stat membru de inregistrare.
Totodata, intrucat prin dispozitiile art. 2 alin.(5) din Ordinul presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala nr. 3.775/2015 pentru aprobarea unor competente speciale ale organului fiscal central, cu modificarile si completarile ulterioare, a fost stabilita, pentru Administratia fiscala pentru contribuabili nerezidenti din cadrul Directiei generale regionale a finantelor publice Bucuresti, competenta speciala pentru administrarea regimurilor speciale pentru servicii electronice, de telecomunicatii, de radiodifuziune sau de televiziune, pentru persoanele impozabile care aleg Romania ca stat membru de inregistrare (regimul Mini One Stop Shop UE si regimul Mini One Stop Shop Non- UE), este necesara modificarea si acestor dispozitii legale, pentru extinderea competentei
de administrare a regimurilor speciale, extinse prin noile dispozitii legale.
De asemenea, prin Ordonanta de urgenta a Guvernului nr.59/2021, au fost completate situatiile in care persoanele impozabile nestabilite in Romania si neinregistrate in scopuri de TVA in Romania trebuie sa solicite inregistrarea in scopuri de TVA, prevazute
la art.316 alin.(6) din Codul fiscal, cu situatia in care persoanele efectueaza vanzari intracomunitare de bunuri la distanta, care au locul de incepere a expedierii sau transportului bunurilor in Romania si pentru care opteaza sa utilizeze regimul special
prevazut la art. 315 (regimul special UE).
Pentru a solicita inregistrarea in scopuri de TVA, persoanele impozabile aflate in situatiile prevazute la art.316 alin.(6) utilizeaza formularul (015) "Declaratie de inregistrare fiscala/Declaratie de mentiuni/Declaratie de radiere pentru contribuabilii nerezidenti care
nu au sediu permanent in Romania", al carui model este aprobat prin Ordinul presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala nr.3725/2017 pentru aprobarea formularelor de inregistrare fiscala a contribuabililor si a tipurilor de obligatii fiscale care formeaza vectorul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare.
In aceste conditii, este necesara modificarea instructiunilor de completare ale acestui formular (aprobate prin anexa nr.2 la ordin), pentru cuprinderea si a noii situatii prevazute la art.316 alin.(6) lit.c), introduse in Codul fiscal.
Ordinul 1387/2021 - regimuri speciale de TVA: continutul actului normativ
Avand in vedere Regulamentul de punere in aplicare (UE) nr. 194/2020 al Comisiei din 12 februarie 2020 de stabilire a normelor detaliate de aplicare a Regulamentului (UE) nr. 904/2010 al Consiliului in ceea ce priveste regimurile speciale pentru persoanele impozabile care presteaza servicii catre persoane neimpozabile si care efectueaza vanzari de bunuri la distanta si anumite livrari interne de bunuri, cu modificarile ulterioare,
tinand cont de Regulamentul de punere in aplicare (UE) nr. 282/2011 al Consiliului din 15 martie 2011 de stabilire a masurilor de punere in aplicare a Directivei 2006/112/CE privind sistemul comun al taxei pe valoarea adaugata, modificat prin Regulamentele de punere in aplicare (UE) nr. 2.026/2019 si nr. 1.112/2020 ale Consiliului Uniunii Europene,
avand in vedere dispozitiile art. 5 alin. (4) si al art. 314, 315 si 315^2 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, al art. 79, 80 si art. 342 alin. (1) si (5) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare, precum si avizul conform al Ministerului Finantelor comunicat prin Adresa nr. 741.287 din 18.08.2021,
in temeiul art. 11 alin. (3) din Hotararea Guvernului nr. 520/2013 privind organizarea si functionarea Agentiei Nationale de Administrare Fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare,
presedintele Agentiei Nationale de Administrare Fiscala emite urmatorul ordin:
Articolul I
Se aproba Procedura de inregistrare in vederea utilizarii unuia dintre regimurile speciale pentru persoanele impozabile care presteaza servicii catre persoane neimpozabile sau efectueaza vanzari de bunuri la distanta, precum si pentru declararea taxei pe valoarea adaugata, potrivit prevederilor art. 314, art. 315 si art. 315^2 din Codul fiscal, in situatia in care Romania este stat membru de inregistrare, prevazuta in anexa care face parte integranta din prezentul ordin.
Articolul II
In intelesul prezentului ordin, notiunile „persoana impozabila nestabilita“, „stat membru de inregistrare“, „stat membru de consum“ si „intermediar“ au sensurile definite la art. 314, art. 315 si art. 315^2 din Codul fiscal, dupa caz.
Articolul III
(1) Referirile la Codul fiscal din cuprinsul prezentului ordin reprezinta trimiteri la titlul VII „Taxa pe valoarea adaugata“ din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare.
(2) Referirile la Codul de procedura fiscala din cuprinsul prezentului ordin reprezinta trimiteri la Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare.
Articolul IV
Ordinul presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala nr. 3.775/2015 pentru aprobarea unor competente speciale ale organului fiscal central, publicat in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 973 din 29 decembrie 2015, cu modificarile si completarile ulterioare, se modifica dupa cum urmeaza:
– La articolul 2, alineatul (5) se modifica si va avea urmatorul cuprins:
(5) Administratia fiscala pentru contribuabili nerezidenti este organ fiscal competent pentru administrarea regimurilor speciale pentru persoanele impozabile care presteaza servicii catre persoane neimpozabile sau efectueaza vanzari de bunuri la distanta, prevazute de art. 314, art. 315 si art. 315^2 din Codul fiscal, pentru persoanele impozabile care aleg Romania ca stat membru de inregistrare.
Articolul V
Ordinul presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala nr. 3.725/2017 pentru aprobarea formularelor de inregistrare fiscala a contribuabililor si a tipurilor de obligatii fiscale care formeaza vectorul fiscal, publicat in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 1027 din 27 decembrie 2017, cu modificarile ulterioare, se modifica dupa cum urmeaza:
– La anexa nr. 2 - Instructiuni de completare a formularului (015) „Declaratie de inregistrare fiscala/ Declaratie de mentiuni/Declaratie de radiere pentru contribuabilii nerezidenti care nu au sediu permanent in Romania“, capitolul VIII „Categorii de obligatii fiscale de declarare, cu caracter permanent“, randul 1 „Taxa pe valoarea adaugata“, la randul 1.2 primul paragraf se modifica si va avea urmatorul cuprins:
Randul 1.2. Se marcheaza cu «X» in cazul in care contribuabilul este o persoana impozabila nestabilita in Romania si neinregistrata in scopuri de TVA in Romania, care are obligatia, conform art. 316 alin. (6) din Codul fiscal, sa se inregistreze in scopuri de TVA la organul fiscal competent, inainte de efectuarea unei achizitii intracomunitare de bunuri pentru care este obligata la plata taxei conform art. 308 din Codul fiscal sau inainte de efectuarea unei livrari intracomunitare de bunuri scutite de taxa ori inainte de efectuarea de vanzari intracomunitare de bunuri la distanta conform art. 266 alin. (1) pct. 35 din Codul fiscal, care au locul de incepere a expedierii sau transportului bunurilor in Romania si pentru care opteaza sa utilizeze regimul special prevazut la art. 315 din Codul fiscal.
Articolul VI
Structurile competente din cadrul Agentiei Nationale de Administrare Fiscala, precum si Directia generala regionala a finantelor publice Bucuresti vor duce la indeplinire prevederile prezentului ordin.
Articolul VII
La data intrarii in vigoare a prezentului ordin se abroga Ordinul presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala nr. 3.737/2016 pentru aprobarea Procedurii de inregistrare a persoanelor impozabile, in vederea utilizarii unuia dintre regimurile speciale pentru servicii electronice, de telecomunicatii, de radiodifuziune sau televiziune, precum si pentru declararea taxei pe valoarea adaugata, potrivit prevederilor art. 314 si art. 315 din Codul fiscal, in situatia in care Romania este stat membru de inregistrare, publicat in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 25 din 10 ianuarie 2017, cu modificarile si completarile ulterioare.
Articolul VIII
Prezentul ordin se publica in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I.
