Ghid ANAF. Limite de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieli la calculul rezultatului fiscal

Reprezentantii DGRFP Brasov au publicat un material informativ pe tema "Limite de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieli la calculul rezultatului fiscal". 

 Litera a)

CHELTUIELI DE PROTOCOL in limita de 2%:
 

Baza de calcul la care se aplica cota de 2% este profitul contabil la care se adauga cheltuielile cu impozitul pe profit si cheltuielile de protocol. In cadrul cheltuielilor de protocol se includ si cheltuielile inregistrate cu TVA colectata, pentru cadourile oferite de contribuabil cu valoare mai mare de 100 lei.

Litera b)
CHELTUIELI SOCIALE in limita unei cote de pana la 5%:

Baza de calcul la care se aplica cota de 5% este valoarea cheltuielilor cu salariile personalului, potrivit Codului muncii.
Intra sub incidenta acestei limite urmatoarele:

Ghidul Practic al Monografiilor Contabile 2024

Vezi AICI detalii

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile

Vezi AICI detalii

Abonament PortalContabilitate ro - abonament 12 luni

Vezi AICI detalii

1. ajutoarele de inmormantare, ajutoarele pentru bolile grave si incurabile, ajutoarele pentru nastere, ajutoarele pentru proteze, ajutoarele pentru pierderi produse in gospodariile proprii, ajutorarea copiilor din scoli si centre de plasament;

2. cheltuielile pentru functionarea corespunzatoare a unor unitati aflate in administrarea contribuabililor, precum: scoli, muzee, biblioteci, cantine, baze sportive, cluburi, camine de nefamilisti si altele asemenea;

3. cheltuielile reprezentand: cadouri in bani sau in natura, inclusiv tichete cadou oferite salariatilor si copiilor minori ai acestora, servicii de sanatate acordate in cazul bolilor profesionale si al accidentelor de munca pana la internarea intr-o unitate sanitara, tichete culturale si tichete de cresa acordate de angajator in conformitate cu legislatia in
vigoare (vezi tabele), contravaloarea serviciilor turistice si/sau de tratament, inclusiv transportul, acordate de angajator pentru salariatii proprii $i membrii lor de familie, precum si contributia la fondurile de interventie ale asociatiilor profesionale ale minerilor;

4. alte cheltuieli cu caracter social efectuate tn baza contractului colectiv de munca sau a unui regulament intern. Cheltuielile efectuate in baza contractului colectiv de munca sunt cheltuielile de natura sociala stabilite in cadrul contractelor colective de munca la nivel national, de ramura, grup de unitati si unitati, altele decat cele mentionate in mod expres in cadrul art. 25 alin. (3) lit. b) din Codul fiscal.

Tichetele de cresa

Tichetele de cresa sunt bilete de valoare care se acorda, lunar, angajatilor care nu beneficiaza de concediul si de indemnizatia acordate pentru cresterea copilului in varsta de pana la 2 ani, respectiv de pana la 3 ani tn cazul copilului cu handicap.
Tichetele de cresa sunt acordate de angajator in conditiile si in limitele valorii nominale stabilite conform prevederilor legale in vigoare la data acordarii: Legea 193/2006 si incepand cu 1.012019, Legea 165/2018 privind acordarea biletelor de valoare si ordinele date in aplicarea acestora. 

Valoarea nominala a unui tichet de cresa 

Tichetele cadou 

Tichetele cadou pentru cheltuieli sociale sunt acordate ocazional de angajator angajatilor, potrivit prevederilor legale la data acordarii: Legea 193/2006, HG 1317/2006 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a dispozitiilor Legii nr. 193/2006 privind acordarea tichetelor cadou si a tichetelor de cresa, si incepand cu 01.01.2019 Legea
165/2018, HG 1045/2018.

Tichetele culturale

Se pot acorda angajatilor, lunar sau ocazional, pentru achitarea contravalorii de bunuri si servicii culturale, precum:

- abonamente sau bilete la spectacole, concerte, proiectii cinematografice, muzee, festivaluri, targuri si expozitii, permanente sau itinerante, parcuri tematice, inclusiv cele destinate copiilor;

- carti, manuale scolare, albume muzicale, filme, in orice format.

Citeste materialul integral pe site-ul ANAF Brasov.