Trecere la impozit pe profit 2022. Termenul pentru schimbarea vectorului fiscal

Analizam cazul unei societati care face trecerea la impozit pe profit in luna octombrie 2022 prin depasirea CA in aceasta luna.

Expertul nostru ne va lamuri in continuare care este termenul pentru schimbarea vectorului fiscal. De la infiintare si pana la data de 30.09.2022 societatatea a fost microintreprindere. La aceasta data (30.09.2022) societatea inregistreaza o pierdere contabila in suma de 1.600.000 lei (reflectata in contul 117) si un profit de 450.000 lei (reflectat in contul 121). La calculul impozitului pe profit incepand cu trim. IV 2022 si in anii urmatori se ia in calcul pierderea contabila reflectata in contul 117 ca fiind deductibila la calculul impozitului pe profit (daca aceasta a fost aferenta perioadei in care societatea a fost microintreprindere)?

Trecere la impozit pe profit 2022: raspunsul specialistului

In cazul trecerii de la impozitul pe venitul microintreprinderilor la impozitul pe profit, conform art.28, alineatul (1) din codul de procedura fiscala aprobat prin legea 207/2015, termenul este de 15 zile de la producerea evenimentului.

Conform articolului mai sus mentionat (1) Modificarile ulterioare ale datelor din declaratia de inregistrare fiscala trebuie aduse la cunostinta organului fiscal central, in termen de 15 zile de la data producerii acestora, prin completarea si depunerea declaratiei de mentiuni.

In acest scop se va depune declaratia 700.

In ceea ce priveste pierdere aferenta perioadei in care societatea a fost platitoare de impozit pe venitul microintreprinderilor, conform art.31, alineatul (1) Pierderea anuala, stabilita prin declaratia de impozit pe profit, se recupereaza din profiturile impozabile obtinute in urmatorii 7 ani consecutivi. Recuperarea pierderilor se va efectua in ordinea inregistrarii acestora, la fiecare termen de plata a impozitului pe profit, potrivit prevederilor legale in vigoare din anul inregistrarii acestora.

Conform alineatului (4) din acelasi articol Contribuabilii care au fost platitori de impozit pe veniturile microintreprinderilor si care anterior au realizat pierdere fiscala intra sub incidenta prevederilor alin. (1) de la data la care au revenit la sistemul de impozitare reglementat de prezentul titlu. Aceasta pierdere se recupereaza pe perioada cuprinsa intre anul inregistrarii pierderii fiscale si limita celor 7 ani.

Asadar codul fiscal face referire la recuperarea perderilor in cazul societatilor care in ultimii 7 ani au fost platitoare de impozit pe profit, au trecut la sistemul de impozitare pe venitul microintreprinderilor si din nou au trebuit sa treaca la sistemul de impozitare pe profit. Doar in acest caz se poate recupera pierderea fiscala, daca in decursul umtimilor 7 ani firma a mai fost platitoare de impozit pe profit.

Operare SAGA Exemple practice si recomandari

Vezi AICI detalii

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor

Vezi AICI detalii

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile

Vezi AICI detalii

In concluzie, pierderea inregistrata in perioada in care firma a fost platitoare de impozit pe venitul microintreprinderilor nu se considera ca fiind deductibila la calculul impozitului pe profit.

Raspuns oferit pe portalcontabilitate.ro de Anca Bilas, expert contabil si consultant fiscal.