Update 29 iunie 2023: In Monitorul Oficial nr. 586 din 28 iunie 2023 a fost publicata procedura de aplicare a amnistiei fiscale pentru tichetele cadou reincadrate. Prin prezentul ordin se aproba:
a) Procedura privind intocmirea si transmiterea de catre structura de control fiscal a listei cu obligatiile fiscale ce pot face obiectul anularii prevazute de Legea nr. 43/2023 pentru anularea unor obligatii fiscale, prevazuta in anexa nr. 1;
b) Procedura pentru anularea obligatiilor fiscale ce pot face obiectul anularii prevazute de Legea nr. 43/2023 pentru anularea unor obligatii fiscale, precum si modalitatile de restituire a acestora, prevazuta in anexa nr. 2;
c) modelul formularului „Decizie de anulare a obligatiilor fiscale prevazute de Legea nr. 43/2023“, prevazut in anexa nr. 3;
d) modelul formularului „Cerere de anulare a obligatiilor fiscale prevazute de Legea nr. 43/2023“, prevazut in anexa nr. 4;
e) modelul formularului „Decizia de respingere a cererii de anulare a obligatiilor fiscale prevazute de Legea nr. 43/2023“, prevazut in anexa nr. 5;
f) modelul formularului „Cerere de restituire a obligatiilor fiscale prevazute de Legea nr. 43/2023“, prevazut in anexa nr. 6.
Iata modelele formularelor utile pentru contabili:
Decizie de anulare a obligatiilor fiscale prevazute de Legea nr. 43/2023
Cerere de anulare a obligatiilor fiscale prevazute de Legea nr. 43/2023
Manualul Contabilului Incepator - stick USB
Cartea verde a contabilitatii varianta tiparita
Ghidul practic al contabilitatii in 2024 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
Decizie de respingere a cererii de anulare a obligatiilor fiscale prevazute de Legea nr. 43/2023
Cerere de restituire a obligatiilor fiscale prevazute de Legea nr. 43/2023
***
Noua amnistie fiscala privind tichetele cadou, oficialiazata recent prin Legea 43/2023, necesita o procedura de aplicare pe care ANAF as pus-o recent in transparenta decizionala.
Reamintim ca prin OUG 130/2021 au fost introduse cateva prevederi nedrepte in legislatie. Firmele care ofereau tichete cadou salariatilor cu alte ocazii decat cele stabilite de Codul fiscal ca fiind scutite de taxe, datorau inclusiv contributii sociale, nu doar impozit pe venit. Mai mult decat atat, tichetele cadou nu mai puteau fi acordate decat propriilor salariati. Ordonanta interzicea acordarea tichetelor altor categorii decat angajatilor proprii.
Legea nr. 43/2023 care prevede anularea obligaţiilor fiscale are rolul de a corecta astfel de situatii aparute in practica. Prezentam mai jos regulile publicate de ANAF in documentul privind procedura de aplicare a amnistiei fiscale pentru tichetele cadou.
Conform dispozitiilor alin. (7) din Legea nr. 43/2023 pentru anularea unor obligatii fiscale, in termen de 30 de zile de la data intrarii in vigoare a acesteia, se aproba prin ordin al presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala, procedura de aplicare a acestei legi.
In vederea punerii in aplicare a acestor dispozitii legale, au fost elaborate de catre directiile de specialitate din cadrul institutiei, proceduri care vizeaza modalitatea de identificare a contribuabililor, a obligatiilor fiscale de natura celor care pot face obiectul anularii, modalitatea de anulare a acestor obligatii fiscale, precum si modalitatile de restituire a sumelor prevazute de Legea nr. 43/2023 pentru anularea unor obligatii fiscale, astfel:
a) Procedura privind intocmirea si transmiterea de catre structura de control fiscal a listei cu obligatiile fiscale ce pot face obiectul anularii prevazute de Legea nr. 43/2023 pentru anularea unor obligatii fiscale, individualizate in decizii de impunere privind sumele stabilite suplimentar urmare a controalelor fiscale, emise si comunicate contribuabilului la nivelul structurii de inspectie/antifrauda
fiscala, emitente a actelor administrativ-fiscale;
b) Procedura pentru anularea obligatiilor fiscale ce pot face obiectul anularii prevazute de Legea nr. 43/2023 pentru anularea unor obligatii fiscale, precum si modalitatile de restituire a acestora;
De asemenea, au fost elaborate si urmatoarele modele de formulare, dupa cum urmeaza:
- modelul formularului "Decizie de anulare a obligatiilor fiscale prevazute de Legea nr. 43/2023" ;
- modelul formularului ’Cerere de anulare a obligatiilor fiscale prevazute de Legea nr. 43/2023”;
- modelul formularului ”Decizia de respingere a cererii de anulare a obligatiilor fiscale prevazute de Legea nr. 43/2023”;
- modelul formularului ’Cerere de restituire a obligatiilor fiscale prevazute de Legea nr. 43/2023”.
Potrivit acestor proceduri, organele de control emitente ale deciziilor de impunere vor stabili sumele ce fac obiectul anularii potrivit prevederilor legale mai sus invocate. Acestea vor fi cuprinse, alaturi de elemente de identificare ale contribuabililor, intr-o lista ce va fi transmisa compartimentului de specialitate din cadrul organului fiscal, in vederea emiterii Deciziei de anulare a obligatiilor fiscale,
precum si de restituire a acestora.
Anexa nr. 1
PROCEDURA privind intocmirea si transmiterea de catre structura de control fiscal a listel cu obligatiile fiscale ce pot face obiectul anularii prevazute de Legea nr. 43/2023 pentru anularea unor obligatii fiscale
1. In vederea intocmirii si transmiterii catre compartimentul cu atributii de evidenta pe platitori a listei cu obligatiile fiscale ce fac obiectul anularii prevazute de Legea nr. 43/2023 pentru anularea unor obligatii fiscale, cuprinse in decizil de impunere privind sumele stabilite suplimentar urmare a controalelor fiscale, emise si comunicate contribuabilului, la nivelul structurii de inspectie fiscala/antifrauda fiscala, emitente a actelor administrativ-fiscale se procedeaza dupa cum urmeaza:
a) se identifica actiunile de inspectie fiscala/de verificare documentara si actele administrativ-fiscale incheiate urmare acestor actiuni de control fiscal si comunicate contribuabililor, urmare carora au fost stabilite diferente suplimentare de obligatii fiscale reprezentand impozite, taxe si contributii de natura celor ce intra sub incidenta Legii nr. 43/2023;
b) se efectueaza o analiza a actiunilor identificate potrivit celor de mai sus, care consta in verificarea constatarilor, in vederea stabilirii daca diferentele de obligatii fiscale stabilite suplimentar sunt de natura celor ce intra sub incidenfa prevederilor din Legea nr. 43/2023;
c) in situatia in care in decizia de impunere se regasesc inscrise numai sume stabilite suplimentar de natura celor care intra sub incidenfa prevederilor din Legea nr. 43/2023 organul de inspectie fiscala/antifrauda fiscala completeaza lista prin preluarea integrala a sumei ce face obiectul anularii din decizia de impunere (atat obligatia fiscala principala, cat si cea accesorie, dupa caz);
d) in situatia in care tn totalul sumelor stabilite suplimentar prin decizia de impunere sunt cuprinse atat sume de natura celor ce intra sub incidenta prevederilor din Legea nr. 43/2023, cat si sume care nu intra sub incidenta actului normativ respectiv, organul de
control fiscal procedeaza, pentru fiecare obligatie fiscala in parte, la refacerea calculelor aferente sumei stabilite suplimentar, atat pentru obligatia fiscala principala, cat si pentru obligatia fiscala accesorie, dupa caz. Acestea sunt recalculate pentru aceeasi perioada pentru care au fost calculate initial in decizia de impunere, astfel incat sa se cuprinda in lista numai obligatiile fiscale de natura celor ce fac obiectul anulari conform Legii nr. 43/2023;
e) lista este intocmita de persoana responsabila din cadrul organului cu atributli de inspectie fiscala si avizata de seful de serviciu gi de seful de administratie adjunct - inspectie fiscala, seful de administratie adjunct - inspectie fiscala contribuabili mijlocii sau directorul general adjunct - inspectie fiscala (Directia generala de administrare a marilor contribuabili - D.G.A.M.C.) dupa caz, si urmeaza a fi comunicate compartimentulul cu atributii de evidenta pe platitori din cadrul organului fiscal competent pentru administrarea contribuabilului. Nominalizarea persoanelor care duc la indeplinire cele de mai sus se face prin decizie a conducatorului organului fiscal (directorul general al Directiei generale de administrare a marilor contribuabili, sefii administratiilor judetene ale finantelor publice, sefii administratiilor finantelor publice sectoriale, geful Administratiei Finantelor Publice pentru Contribuabili Mijlocii);
f) in cazul Directiei Generale Antifrauda Fiscala, lista este intocmita de structura desemnata de directorul general si avizata de directorul general adjunct ce conduce aceasta structura. Dupa avizare, lista este comunicata compartimentulul cu atributii de evidenta pe platitori din cadrul organului fiscal competent pentru administrarea contribuabilului;
g) in situatia in care actele administrative fiscale identificate care cuprind obligatii fiscale si constatari ce se incadreaza in prevederile Legii nr. 43/2023 se afla in procedura de solutionare a contestatiilor si nu a fost comunicata o decizie de solutionare, organul de control fiscal mentioneazd aceste aspecte in cuprinsul listei.
2. Deciziile de impunere emise ca urmare a efectuaril controlului fiscal, necomunicate contribuabilului, nu se mai comunica acestuia, iar obligatiile fiscale ce pot face obiectulanularii conform Legii nr. 43/2023 nu sunt inscrise fn lista prevazuta la pet. 1, intrucat obligatiile fiscale inscrise in aceste decizii nu se mai inregistreaza in evidenta analitica pe platitori.
In situatia in care decizia de impunere nu a fost comunicata contribuabilului si constatarile sunt exclusiv ca urmare a calificdrii potrivit Legii nr. 43/2023, organul de control fiscal modifica in mod corespunzator constatarile aferente obligatiilor fiscale care fac obiectul anularii conform Legii nr. 43/2023, inscrise in actele de control fiscal si emite decizie de nemodificarea a bazei de impunere pentru aceste obligat, in cazul inspectiei fiscale, respectiv inceteaza actiunea de verificare documentara.
In situatia in care decizia de impunere nu a fost comunicata contribuabilului si in actele de control fiscal sunt cuprinse atat constatari aferente obligatilor fiscale care fac obiectul anularii conform Legii nr. 43/2023, cat si constatari aferente altor obligatii fiscale, se procedeaza dupa cum urmeaza:
- pentru constatarile din cadrul actiunilor de inspectie fiscala, afterente obligatiilor fiscale care fac obiectul anularii potrivit prevederilor Legit nr. 43/2023, organul de inspectie fiscala modifica raportul de inspectie fiscala iar constatarile in cauza nu sunt preluate in decizia de impunere.
- constatarile din actiunile de verificare documentara, aferente obligatiilor fiscale care fac obiectul anularii potrivit prevederilor Legii nr. 43/2023 nu sunt preluate in decizia de impunere de organul de inspectie fiscala/antifrauda fiscala.
- pentru constatarile care nu fac obiectul calificarii potrivit Legii nr. 43/2023, precum si constatari aferente altor obligatii fiscale, organul de control fiscal procedeaza la modificarea actelor de control fiscal, in sensul mentinerii constatarilor efectuate pentru
aceste obligatii si emite decizie de impunere, potrivit legislatiei fiscale in vigoare.
3. Informatiile pe care lista prevazuta la pct. 1 trebuie sa le contina sunt urmatoarele:
a) denumirea contribuabilului;
b) codul de identificare fiscala;
c) numarul si data deciziei de impunere in care sunt cuprinse obligatiile fiscale de natura celor ce fac obiectul anularii;
d) denumirea obligatiei fiscale;
e) natura obligatiei fiscale, respectiv: debit si/sau, dupa caz, denumirea obligatiilor fiscale accesorii calculate prin decizia de impunere;
f) (suma stabilita) sumele suplimentare stabilite, de natura celor ce fac obiectul anularii, respectiv obligatiile fiscale principale si, dupa caz, obligatiile fiscale accesorii;
g) scadenta aferenta obligatiilor fiscale principale ce fac obiectul anularii;
h) data pana la care au fost calculate obligatiile fiscale accesorii, dupa caz,
i) alte informatii (contestatii in curs, sesizari penale etc.).
Anexa nr. 2
PROCEDURA pentru anularea obligatiilor fiscale ce pot face obiectul anularii prevazute de Legea nr. 43/2023 pentru anularea unor obligatii fiscale, precum si modalitatile de restituire a acestora
Capitolul I. Dispozitii generale
1. Prezenta procedura se aplica pentru anularea obligatillor fiscale ce fac obiectul prevederilor Legii nr. 43/2023 pentru anularea unor obligatii fiscale, denumita in continuare lege.
2. Organele emitente ale deciziilor de impunere comunicate contribuabililor, care cuprind obligatiile fiscale prevazute la pct. 1, transmit compartimentului cu atributii de evidenta pe platitori din cadrul organului fiscal competent pentru administrarea obligatiilor fiscale ale contribuabilului, denumit in continuare compartiment de specialitate, lista care cuprinde obligatiile fiscale ce fac obiectul anularii, respectiv lista prevazuta in Anexa nr. 1 la ordin.
Capitolul II. Procedura de anulare a obligafiilor fiscale prevazute de Legea nr. 43/2023 si individualizate in deciziile de impunere comunicate contribuabilului
1. Compartimentul de specialitate primeste lista cu obligatiile fiscale principale si, dupa caz, accesorii, ce fac obiectul anularii prevazute de lege, individualizate in deciziile de impunere comunicate contribuabilului, verifica in evidenta fiscala obligatiile fiscale nestinse cuprinse in aceasta lista, pe care o completeaza cu o noua coloana in care
individualizeaza suma ramasa nestinsa.
2. Compartimentul de specialitate verifica in evidenta fiscala daca pentru obligatiile fiscale ce fac obiectul anuldrii au fost comunicate decizii referitoare la obligati fiscale accesorii si completeaza lista de la pct. 1 cu noi coloane, in care individualizeaza
obligatiile fiscale accesorii nestinse care fac obiectul anularii.
3. In vederea anularii obligatiilor fiscale, compartimentul de specialitate intocmeste un referat de aprobare a anularii obligatiilor fiscale nestinse, la care anexeaza lista prevazuta la pct. 2, precum si "Decizia de anulare a obligatiilor fiscale prevazute de Legea nr. 43/2023”, intocmita in mod corespunzator pentru fiecare contribuabil, conform modelulul prevazut in Anexa nr. 3 la ordin.
4. Dupa aprobarea referatului, lista prevazuta la pct. 2 se completeaza cu informatii privind numarul si data deciziei prevazute la pct. 3 si pct. 7.2. lit. a).
5. Decizia prevazuta la pct. 3 se intocmeste de catre compartimentul de specialitate in doua exemplare, se avizeaza de seful compartimentului si se aproba de conducatorul organului fiscal.
6. Decizia prevazuta la pct. 5 aprobata de conducatorul organului fiscal, se comunica contribuabilului de catre organul fiscal competent, potrivit prevederilor art. 47 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare, iar un exemplar se arhiveaza la dosarul fiscal al contribuabilului.
7. Anularea obligatiilor fiscale prevazute de lege se poate efectua si la cererea contribuabilului, caz in care compartimentul de specialitate verifica daca contribuabilul in cauza este cuprins fn lista prevazuta in Anexa nr. 1 la ordin. Modelul cererii de anulare a obligatiilor fiscale reglementate de Legea nr. 43/2023, este cel prevazut in Anexa nr. 4 la ordin.
7.4. Daca contribuabilul este cuprins in lista prevazuta in Anexa nr. 1 Ia ordin, compartimentul de specialitate aplica in mod corespunzator prevederile pct. 1.- 6..
7.2. Daca contribuabilul nu este cuprins in lista prevazuta in Anexa nr. 1 la ordin, compartimentul de specialitate solicita organulul de control fiscal care a emis decizia de impunere confirmarea indeplinirii conditiilor pentru aplicarea prevederilor legii. IN aceasta situatie, organul control fiscal transmite o adresa prin care:
a) confirma indeplinirea conditiilor prevazute de lege, caz in care compartimentul de specialitate intocmeste atat un referat de solutionare a cererii privind anularea obligatiilor fiscale nestinse prevazute de Legea nr. 43/2023, cat si decizia prevazuta la pct. 3 , pe care o comunica contribuabilulul;
b) comunica faptul ca nu sunt indeplinite conditiile prevazute de lege, caz in care compartimentul de specialitate intocmeste atat un referat de solutionare a cererii privind anularea obligatiilor fiscale nestinse, cat si decizia de respingere a cererii de anulare a
obligatiilor fiscale prevazute de Legea nr. 43/2023, conform modelului prevazut in Anexa nr. 5 la ordin, procedandu-se in mod corespunzator conform prevederilor pct. 5 – 6.
Prevederile art. 9 din Legea nr. 207/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, se aplica in mod corespunzator.
8. Contribuabilii pentru care s-au stins, total sau partial, prin plata, compensare, executare silitaé sau dare in plata in conditiile art. 22 din Legea nr. 207/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, obligatiile fiscale pentru care legea prevede anularea si cuprinse in lista prevazuta in Anexa nr. 1 la ordin sau in adresa prevazuta la pet. 7.2. lit. a), au dreptul la restituire, in baza unei cereri, al c4rui model este prevazut in Anexa nr. 6 la ordin.
9. Pentru solutionarea cererii prevazute la pct. 8, compartimentul de specialitate verifica daca contribuabilul se afla cuprins in lista prevazuta in Anexa nr. 1 la ordin.
9.1. Daca contribuabilul este cuprins in lista prevazuta in Anexa nr. 1 la ordin, compartimentul de specialitate intocmeste Borderoul de adadugare a obligatiilor fiscale, pentru efectuarea operatiunii de adaugare a platii in plus aferente obligatiilor fiscale de natura celor care pot face obiectul anularii prevazute de lege, precum si referatul de aprobare a acestei operatiuni. Modelul Borderoului de adaugare a obligatiilor fiscale este cel prevazut Anexa nr. 8 la Ordinul presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala nr. 63/2017, cu modificarile si completarile ulterioare.
92. Daca contribuabilul nu este cuprins in lista prevazuta in Anexa nr. 1 la ordin, compartimentul de specialitate solicita organului de control fiscal care a emis decizia de impunere, confirmarea indeplinirii conditilor pentru aplicarea prevederilor legii. In aceasta situatie, organul control fiscal transmite o adresa prin care:
a) confirma indeplinirea conditillor prevazute de lege, caz in care compartimentul de specialitate aplica in mod corespunzator prevederile pct. 9.1.;
b) comunica faptul ca nu sunt indeplinite conditiile prevazute de lege, caz in care compartimentul de specialitate intocmeste atat un referat de solutionare a cererii privind restituirea obligatiilor fiscale, cat si decizia de respingere a cererii, conform modelului prevazut in Anexa nr. 6 la Ordinul presedintelui Agentiel Nationale de Administrare Fiscala nr. 63/2017, cu modificarile si completarile ulterioare.
10. In vederea restituirii obligatiilor fiscale stinse, de natura celor prevazute de lege, dupa intocmirea borderoului si a referatului aferent, in cazurile prevazute la pct. 9.1. si 9.2. lit. a), se aplica in mod corespunzator prevederile art. 168 din Legea nr. 2077/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, precum si cele ale cap. I din Procedura de restituire si de rambursare a sumelor de la buget, precum si de acordare a dobanzilor cuvenite contribuabililor pentru sumele restituite sau rambursate cu depasirea termenului legal, aprobata prin Ordinul ministrului finantelor publice nr. 1.899/2004.
Capitolul Ill. Procedura de scadere din evidenta fiscala a obligatiilor fiscale accesorii individualizate in decizii emise de organul fiscal si necomunicate contribuabilului
4. Compartimentul de specialitate verifica daca pentru obligatiile fiscale principale ce fac obiectul legii sunt calculate obligatii fiscale accesorii, pentru care nu au fost comunicate decizii contribuabilului, caz in care se intocmeste un referat motivat care sta la baza scaderii din evidenta fiscala a acestor obligatii fiscale accesorii. Acest referat se avizeaza de seful compartimentului si se aproba de conducatorul organului fiscal.
9 La referat se anexeaza borderoul de scadere din evidenfa fiscala a obligatiilor fiscale accesorii prevazute la pct. 1, caz in care compartimentul de specialitate nu emite decizia de anulare a obligatiilor fiscale, ci procedeaza direct la scaderea din evidenta a acestor obligatii.
Capitolul IV. Dispozitii finale
Ulterior aplicarii prevederilor prezentel proceduri, compartimentul de specialitate transmite listele prevazute la Capitolul II pct. 4 departamentului cu atributii in solutionarea contestatiilor si departamentului juridic pentru a le avea in vedere in procedura de solutionare a contestatiilor formulate pe cale administrativa sau judiciara.
Consulta toate anexele cu formulare in documentul atasat. ►
