Transmiterea facturilor in sistemul RO e-Factura - aspecte fiscale INAINTE si DUPA 1 iulie 2024

In perioada 1 ianuarie - 30 iunie 2024, conform articolul LIX alin. 6) din Legea nr. 296/2023, raportarea facturilor in sistemul e-Factura se face in cinci zile lucratoare de la data emiterii facturii. De la 1 iulie 2024, OUG 115/2023 modifica termenul de raportare la cinci zile calendaristice, conform articolului LXVII din aceasta ordonanta.

Cum se calculeaza cele 5 zile lucratoare de la emiterea facturii?

In contextul legislatiei romanesti aplicabile in perioada 1 ianuarie - 30 iunie 2024, termenul de 5 zile lucratoare pentru transmiterea facturilor prin sistemul e-Factura trebuie calculat incepand cu ziua urmatoare emiterii facturii. Astfel, ziua in care factura este emisa nu este inclusa in numararea celor 5 zile lucratoare, explica specialistii PortalCodulFiscal.ro.

Acest mod de calcul este conform practicilor standard in legislatia comerciala si fiscala, unde termenele limita stabilite in zile lucratoare incep de obicei a doua zi dupa un eveniment sau o actiune, precum emiterea unei facturi. 

De retinut! Prin urmare, pentru perioada 1 ianuarie - 30 iunie 2024, termenul de transmitere a facturilor in sistemul e-Factura ramane de 5 zile lucratoare, iar incepand cu 1 iulie 2024, acest termen se schimba in 5 zile calendaristice. 

Transmiterea prin sistem a facturilor - studiu de caz privind aspectele fiscale

Intrebare: "Se primesc sanctiuni pentru inregistrarea facturilor fiscale de la furnizori cu data de emitere in perioada 01 Iunie 2024 - 30 Iunie 2024, neprimite si in sistemul E-factura? Sau pentru aceasta perioada sunt penalizati doar acestia, urmand ca penalitatile pentru inregistrare si deducere TVA sa intre in vigoare doar incepand cu data de 01 Iulie 2024? Rugaminte sa specificati si baza legala pentru raspuns. Aceeasi intrebare si pentru perioada 01.01.2024 -31.05.2024. Avem obligatia sa ne asiguram ca facturile fiscale inregistrate in contabilitate in aceasta perioada, au fost ulterior transmise de parteneri in E-factura? Si daca da, ce sanctiuni ne pot fi aplicate?"

Raspuns:

1. Pana la data de 30.06.2024

Cadrul legal: art LIX din  Legea nr. 296/2023 privind unele masuri fiscal-bugetare pentru asigurarea sustenabilitatii financiare a Romaniei pe termen lung

(5) Furnizorii prevazuti la alin. (1) - (3) sunt obligati sa transmita facturile emise catre destinatari conform prevederilor art. 319 din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, cu exceptia situatiei in care atat furnizorul/prestatorul, cat si destinatarul sunt inregistrati in Registrul RO e-Factura.

(6) Termenul-limita pentru transmiterea facturilor prevazute la alin. (1) - (3) in sistemul national privind factura electronica RO e-Factura este de 5 zile lucratoare de la data emiterii facturii, dar nu mai tarziu de 5 zile lucratoare de la data-limita prevazuta pentru emiterea facturii la art. 319 alin. (16) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare.

(7) Nerespectarea prevederilor alin. (6) pentru una sau mai multe facturi al caror termen-limita de transmitere in sistemul national privind factura electronica RO e-Factura intervine in cursul unei luni calendaristice constituie contraventie si se sanctioneaza cu amenda de la 5.000 lei la 10.000 lei, pentru persoanele juridice incadrate in categoria contribuabililor mari, definiti potrivit legii, cu amenda de la 2.500 lei la 5.000 lei, pentru persoanele juridice incadrate in categoria contribuabililor mijlocii, definiti potrivit legii, si cu amenda de la 1.000 lei la 2.500 lei, pentru celelalte persoane juridice, precum si pentru persoanele fizice.
 
(8) Prin exceptie de la prevederile alin. (7), nerespectarea prevederilor alin. (6) pentru facturile al caror termen-limita de transmitere in sistemul national privind factura electronica RO e-Factura intervine pana la data de 31 mai 2024 inclusiv nu se sanctioneaza.
Prin urmare, incepand cu facturile al caror termen-limita de transmitere in sistemul national privind factura electronica RO e-Factura intervine dupa data de 31 mai 2024, nerespectarea termenului limita de transmitere in sistem (5 zile lucratoare de la data emiterii facturii, dar nu mai tarziu de 5 zile calendaristice de la data-limita prevazuta pentru emiterea facturii la art. 319 alin. (16) din Legea nr. 227/2015) se sanctioneaza contraventional. Sanctiune primeste numai furnizorul.Facturile pot fi primite pana la data de 30.06.2024, prin ambele canale (SPV sau canalele clasice: email, posta etc).

2. Incepand cu data de 1 iulie 2024

Cadrul legal: Ordonanta de urgenta nr. 115/2023 privind unele masuri fiscal-bugetare in domeniul cheltuielilor publice, pentru consolidare fiscala, combaterea evaziunii fiscale, pentru modificarea si completarea unor acte normative, precum si pentru prorogarea unor termene
Art. LXVII. -
La articolul 10 din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 120/2021 privind administrarea, functionarea si implementarea sistemului national privind factura electronica RO e-Factura si factura electronica in Romania, precum si pentru completarea Ordonantei Guvernului nr. 78/2000 privind omologarea, eliberarea cartii de identitate a vehiculului si certificarea autenticitatii vehiculelor rutiere in vederea introducerii pe piata, punerii la dispozitie pe piata, inmatricularii sau inregistrarii in Romania, precum si supravegherea pietei pentru acestea, publicata in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 960 din 7 octombrie 2021, aprobata cu modificari si completari prin Legea nr. 139/2022, cu modificarile si completarile ulterioare, dupa alineatul (6) se introduce un nou alineat, alin. (7), cu urmatorul cuprins:
"
(7) Termenul-limita pentru transmiterea facturilor prevazute la alin. (1) in sistemul national privind factura electronica RO e-Factura este de 5 zile calendaristice de la data emiterii facturii, dar nu mai tarziu de 5 zile calendaristice de la data-limita prevazuta pentru emiterea facturii la art. 319 alin. (16) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare."
 
Art. 13_2. -
(1) Constituie contraventii, daca nu au fost savarsite in astfel de conditii incat sa fie considerate potrivit legii infractiuni, urmatoarele fapte:
a) nerespectarea de catre emitentul facturii - persoana impozabila stabilita in Romania conform art. 266 alin. (2) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, a prevederilor art. 10 alin. (1);
b) primirea si inregistrarea de catre destinatarul - persoana impozabila stabilita in Romania conform art. 266 alin. (2) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, a unei facturi emise de operatori economici stabiliti in Romania, in relatia B2B, fara respectarea prevederilor art. 10 alin. (1);
c) nerespectarea prevederilor art. 10 alin. (7).
(2) Contraventiile prevazute la alin. (1) lit. a) si b) se sanctioneaza, prin derogare de la prevederile art. 8 alin. (2) lit. a) din Ordonanta Guvernului nr. 2/2001 privind regimul juridic al contraventiilor, aprobata cu modificari si completari prin Legea nr. 180/2002, cu modificarile si completarile ulterioare, cu o amenda egala cu 15% din valoarea totala a facturii.
(3) Contraventia prevazuta la alin. (1) lit. c) se sanctioneaza cu amenda de la 5.000 lei la 10.000 lei, pentru persoanele juridice incadrate in categoria contribuabililor mari, definiti potrivit legii, cu amenda de la 2.500 lei la 5.000 lei, pentru persoanele juridice incadrate in categoria contribuabililor mijlocii, definiti potrivit legii, si cu amenda de la 1.000 lei la 2.500 lei, pentru celelalte persoane juridice, precum si pentru persoanele fizice.
 
Asadar, incepand cu data de 1 iulie 2024, termenul de transmitere in sistem este de 5 zile calendaristice de la data emiterii facturii, dar nu mai tarziu de 5 zile calendaristice de la data-limita prevazuta pentru emiterea facturii la art. 319 alin. (16) din Legea nr. 227/2015

Pentru netransmiterea prin sistem, respectiv pentru inregistrarea facturilor care nu sunt transmise prin sistem se vor sanctiona atat furnizorul cat si destinatarul (15% din valoarea totala a facturii).
Pentru netransmiterea in termenul de 5 zile calendaristice, prin sistemul RO e Factura, se va sanctiona numai furnizorul, cu amenzile de la alin 3 de mai sus.
Nu exista obligatia sa va asigurati ca facturile  inregistrate in contabilitate in perioada 01.01.2024-31.05.2024 au fost ulterior transmise de parteneri in E-factura.

Pentru perioada 01.06.2024-30.06.2024, daca aceste facturi nu sunt transmise in termen (5 zile lucratoare) prin sistem, risca amenzi numai furnizorii, insa dupa 01.07.2024 nu veti mai putea inregistra in contabilitate facturi care nu sunt trimise prin sistem (se modica si art 319 din Codul fiscal in sensul ca va reprezenta factura numai documentul care indeplineste conditiile unei facturi electronice conform  OUG 120/2021).

Citeste si: e-Factura - 3 aspecte importante incepand cu 1 iulie 2024 >>

Raspuns oferit in luna iunie 2024 de catre specialistii site-ului PortalCodulFiscal.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile contabile + consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.

Foto: pixabay.com