DOCUMENT: toate Modificarile Fiscale asa cum au fost trimise spre promulgare

Update 3 octombrie 2023: In acest moment avem o forma finala a proiectului, aprobata in Parlament si trimisa spre promulgare la Presedintele Romaniei. Trebuie sa stiti, insa, ca aceasta lege a fost contestata la CCR de catre opozitie si intrarea in vigoare va avea loc dupa decizia CCR asupra contestatiei (probabil in data de 18 octombrie).
Noua lege aduce importante modificari de substanta Codului Fiscal, unele cu termen de intrare in vigoare foarte apropiat. 

***
In articolul de astazi ne-am propus sa facem o sinteza a modificarilor fiscale asa cum au fost trimise spre promulgare. Asadar, iata care sunt noutatile din 2024!

Modificari fiscale 2024

--> Taxarea microintreprinderilor
 
Cotele de impozitare pe veniturile microintreprinderilor sunt:
 
a) 1%, pentru microintreprinderile care realizeaza venituri care nu depasesc 60.000 euro inclusiv si care nu desfasoara activitatile prevazute la lit. b) pct. 2;
b) 3%, pentru microintreprinderile care:

1. realizeaza venituri peste 60.000 euro; sau

2. desfasoara activitati, principale sau secundare, corespunzatoare codurilor CAEN: 5821 - Activitati de editare a jocurilor de calculator, 5829 - Activitati de editare a altor produse software, 6201 - Activitati de realizare a soft-ului la comanda (software orientat client), 6209 - Alte activitati de servicii privind tehnologia informatiei, 5510 - Hoteluri si alte facilitati de cazare similare, 5520 - Facilitati de cazare pentru vacante si perioade de scurta durata, 5530 - Parcuri pentru rulote, campinguri si tabere, 5590 - Alte servicii de cazare, 5610 - Restaurante, 5621 - Activitati de alimentatie (catering) pentru evenimente, 5629 - Alte servicii de alimentatie n.c.a., 5630 - Baruri si alte activitati de servire a bauturilor, 6910 – Activitati juridice – numai pentru societatile profesionale cu personalitate juridica, constituite de avocati potrivit legii, 8621 – Activitati de asistenta medicala generala, 8622 - Activitati de asistenta medicala specializata, 8623 - Activitati de asistenta stomatologica, 8690 - Alte activitati referitoare la sanatatea umana.”
 
Cotele de impozitare, mentionate mai sus, aplicabile veniturilor microintreprinderilor se reglementeaza incepand cu data de 1 ianuarie 2024. Afla aici daca va mai fi necesara conditia de a avea cel putin un salariat >>
 
--> companiile cu o cifra de afaceri de peste 50 de milioane de euro vor plati un impozit minim de 1% pe cifra de afaceri daca cel pe profit (de 16%) este mai mic.

Impozitul minim pe cifra de afaceri se determina astfel:

IMCA = 1% x (VT – Vs – I - A), unde indicatorii au urmatoarea semnificatie:
IMCA – impozit minim pe cifra de afaceri, determinat cumulat de la inceputul anului fiscal/anului fiscal modificat pana la sfarsitul trimestrului/anului de calcul;
VT – venituri totale, determinate cumulat de la inceputul anului fiscal/anului fiscal modificat pana
la sfarsitul trimestrului/anului de calcul, dupa caz;
Vs – venituri care se scad din veniturile totale, determinate cumulat de la inceputul anului fiscal/anului fiscal modificat pana la sfarsitul trimestrului/anului de calcul, dupa caz.
I – valoarea imobilizarilor in curs de executie ocazionate de achizitia/productia de active, inregistrate in evidenta contabila incepand cu data de 1 ianuarie 2024, respectiv incepand cu prima zi a anului fiscal modificat care incepe in anul 2024;
A – amortizarea contabila la nivelul costului istoric aferenta activelor achizitionate/produse incepand cu data de 1 ianuarie 2024/prima zi a anului fiscal modificat care incepe in anul 2024. Nu se cuprinde in acest indicator amortizarea contabila a activelor incluse in valoarea indicatorului I.

Fac exceptie companiile care desfasoara exclusiv activitati de distributie/furnizare/transport de energie electrica si gaze naturale si care sunt reglementati/licentiati de Autoritatea Nationala de Reglementare in Domeniul Energiei.

-->  a crescut procentul de taxare a bancilor pe cifra de afaceri, care a ramas la 2% fata de 1% propus in forma initiala
 
"Prin exceptie de la art. 18^1, institutiile de credit - persoane juridice romane si sucursalele din Romania ale institutiilor de credit - persoane juridice straine datoreaza suplimentar impozitului pe profit un impozit pe cifra de afaceri calculat prin aplicarea asupra cifrei de afaceri a urmatoarelor cote de impozitare:
 
a) 2%, pentru perioada 1 ianuarie 2024 – 31 decembrie 2025 inclusiv;
b) 1%, incepand cu data de 1 ianuarie 2026."

--> impozit suplimentar de 0,5% pentru companiile de petrol si gaze cu o cifra de afaceri de peste 50 milioane euro

--> taxa de 0,3% pentru imobilele mai scumpe de 500.000 de euro si masinile cu o valoare de peste 75.000 de euro. Taxa se va aplica pentru suma care reprezintă diferenta dintre plafon si valoarea proprietatii.
 
--> impozit pe veniturile din IT pentru sume de peste 10.000 lei 

"Scutirea se aplica la locul unde se afla functia de baza, pentru veniturile brute lunare de pana la 10.000 lei inclusiv, obtinute din salarii si asimilate salariilor realizate de persoana fizica in baza unui contract individual de munca, raport de serviciu, act de delegare sau detasare sau a unui statut special prevazut de lege, dupa caz. Partea din venitul brut lunar ce depaseste 10.000 lei nu beneficiaza de facilitati fiscale.”
 
--> angajatii din constructii si sectorul agro-alimentar vor plati CASS
 
--> se va plati contributia la sanatate (CASS) pentru bonurile de masa
 
--> plafonul pentru numerarul din casele de marcat se modifica
 
Sumele in numerar aflate in casierie nu pot depasi, la sfarsitul fiecarei zile, plafonul de 50.000 lei. De asemenea, amenzile sunt mai aspre pentru comerciantii care detin sume nejustificate in casele de marcat. In plus, platile catre magazinele de tipul cash and carry sunt in limita unui plafon zilnic total de 2.000 lei.
 
--> modificari privind TVA
 
Se mentine cota redusa de TVA de 5% pentru livrarea de manuale scolare carti, ziare si reviste, accesul la castele, muzee, case memoriale, monumente istorice, monumente de arhitectura si arheologice, gradini zoologice si botanice, targuri, expozitii, cinematografe si evenimente culturale, livrarea de lemn de foc si energie termica. Vezi aici pentru ce produse va creste TVA in 2024 >> 
 
--> pentru PFA, se mentine sistemul actual de plafoane de 6, 12 si 24 salarii minime, dar se introduce un plafon suplimentar de 60 de salarii minime. Pentru determinarea obligatiei de plata a Contributiei de Asigurari Sociale de Sanatate (CASS) pentru veniturile provenite din activitati independente, acestea nu se vor cumula cu veniturile din alte surse, cum ar fi dividende, dobanzi, chiriii. Pentru aceste tipuri de venituri, se va calcula si se va plati CASS separat.
 
--> noutati e-Factura - se propune implementarea unui sistem de raportare a facturilor in intervalul 1 ianuarie - 31 iunie 2024, cu o perioada de gratie de trei luni. Ulterior, incepand cu data de 1 iulie 2024, va deveni obligatorie transmiterea facturilor prin intermediul sistemului RO e-factura in relatia B2B. Mai multe detalii aici despre e-Factura in 2024 >>
 
-- > se instituie e-Sigiliu. Detalii aici despre obligatii si sanctiuni >>
 
-- > amenzile ANAF nu vor mai putea fi platite la jumatate. Detalii aici despre aceasta masura >>
 
--> se percepe un impozit de 5% pe tranzactiile imobiliare cu cladiri rezidentiale.
 
--> cresc accizele la alcool si tutun
 
--> veniturile a caror sursa nu poate fi dovedita se impoziteaza cu 70%. Click aici pentru detalii >>
 
--> voucherele de vacanta vor fi majorate la valoarea de 1.600 lei, dar se va plati contributie de asigurari de sanatate de 10% si se vor acorda doar persoanelor cu venituri nete sub 8.000 lei
 
--> platile in numerar vor fi reduse. Se prevede o reducere semnificativa a utilizarii platilor in numerar, atat in tranzactiile dintre companii si persoane fizice, cat si intre companii. Finantele impun limite asupra incasarilor efectuate de catre magazinele tip cash and carry, cum ar fi Metro si Selgros. Mai multe detalii aici despre platile in numerar din 2024 >>

--> sanctiuni mai aspre si confiscarea bunurilor pentru persoanele fizice, cat si cele juridice care se angajeaza in activitati economice fara sa fie inregistrate fiscal sau fara sa prezinte documente de provenienta pentru bunurile pe care le detin sau le transporta. Amenzile sunt de la 5.000 lei la 30.000 lei pentru bunuri fara documente de provenienta >>

"De astazi, toata lumea va plati in functie de cat castiga. Nu poti sa fii milionar dar sa platesti taxele la echivalentul salariului minim pe economiei. Nu poti obtine profituri excesive, dar in tara in care le-ai obtinut sa nu platesti nimic. La fel cum nu se poate ca simpla prezenta la serviciu sa iti dea dreptul automat la sporuri de zeci de mii de lei fara nicio performanta. Din acest motiv Guvernul pe care il conduc isi asuma si raspunderea pe masurile de reducere a risipei bugetare. Nu este corect ca statul roman sa se lafaie cu cheltuieli care cresc de la an la an, rezultatul fiind doar un act administrativ total ineficient si fara legatura cu nevoile reale ale cetatenilor. Vin in fata dumneavoastra cu cea mai ambitioasa reforma a aparatului bugetar de dupa revolutie, o reforma promisa de atatea ori, de care Romania nu mai poate scapa si, culmea, o va face un premier social-democrat.", a declarat Ciolacu in Parlament.

Consulta aici documentul cu toate modificarile fiscale >>

Foto: pexels.com