Contracte de inchiriere cu persoane fizice: Totul despre obligatiile fiscale in 2025

Venitul brut, venitul net si impozitul

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Venitul brut, venitul net si impozitul

Potrivit definitiei din Codul Fiscal, in cazul veniturilor din cedarea folosintei bunurilor, platite de persoane juridice sau alte entitati care au obligatia de a conduce evidenta contabila, venitul brut reprezinta totalitatea sumelor in bani si/sau echivalentul in lei al veniturilor in natura stabilite potrivit contractului incheiat intre parti.

Venitul brut se majoreaza cu valoarea cheltuielilor ce cad, conform dispozitiilor legale, in sarcina proprietarului, uzufructuarului sau a altui detinator legal, daca sunt efectuate de cealalta parte contractanta.

Venitul net din cedarea folosintei bunurilor se stabileste la fiecare plata, de catre platitorii de venit, persoane juridice sau alte entitati care au obligatia de a conduce evidenta contabila, prin deducerea din venitul brut a cheltuielilor determinate prin aplicarea cotei de 20% asupra acestuia.

Impozitul se calculeaza prin aplicarea cotei de 10% asupra venitului net si se retine la sursa, de catre platitorii de venituri, la momentul platii veniturilor.

Realizata de specialisti experimentati in contabilitatea persoanelor juridice fara scop patrimonial, lucrarea Contabilitatea Organizatiilor Non-profit „traduce” acum, pentru tine, intr-un limbaj coerent, cele mai recente reglementari legislative specifice. Iti ofera siguranta de care ai nevoie la aplicarea legii in vigoare! Detalii aici >>

Obligatiile platitorului persoana juridica

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Obligatiile platitorului persoana juridica

- Calculeaza, retine, declara si plateste impozitul corespunzator sumelor platite. Impozitul calculat si retinut reprezinta impozit final si se plateste la bugetul de stat pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care a fost retinut.

- In situatia in care chiria reprezinta echivalentul in lei al unei valute, venitul brut se determina pe baza cursului de schimb comunicat de Banca Nationala a Romaniei, din ziua precedenta celei in care se efectueaza plata.

- Elibereaza la solicitarea proprietarului, uzufructuarului sau a altui detinator legal, beneficiar de venit, un document care sa ateste cuantumul impozitului pe venit retinut si platit.

- Declara impozitul in „Declaratia privind obligatiile de plata la bugetul de stat” formular 100, impozitul calculat si retinut, in contul unic, care se depune pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care a fost retinut.

Registrul de Evidenta Fiscala PFA

Vezi AICI detalii

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor

Vezi AICI detalii

Cartea neagra a controlului fiscal

Vezi AICI detalii

Obligatiile locatarului persoana fizica

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Obligatiile locatarului persoana fizica

- Inregistrarea la organul fiscal a contractului incheiat intre parti, precum si a modificarilor survenite ulterior, in termen de cel mult 30 de zile de la incheierea sau de la producerea modificarii acestuia prin utilizarea formularului electronic 168 - Cerere de inregistrare a contractelor de locatiune.

In situatia in care venitul brut este platit exclusiv in natura, precum si in cazul sumelor reprezentand garantie utilizata pentru plata chiriei stabilite prin contract, proprietarul, uzufructuarul sau alt detinator legal are obligatia sa stabileasca venitul net anual prin deducerea din venitul brut a cheltuielilor determinate prin aplicarea cotei de 20% asupra venitului brut, precum si sa calculeze si sa plateasca impozitul pe venit.

In aceste cazuri, locatorul stabileste venitul net anual ca venit brut anual – cheltuieli forfetare (20% x venit brut) si impozitul anual datorat la nivelul sumei de 10% x venit anual impozabil.

Impozitul astfel stabilit se declara in Declaratia unica - Formular 212, cu termen de depunere si de plata cel tarziu data de 25 mai a anului urmator realizarii veniturilor.

Persoana fizica datoreaza CASS si are obligatia declararii si platii acestei contributii in declaratia unica in cazul in care valoarea cumulata a veniturilor din alte surse este cel putin egala cu plafonul de 6 salarii minime brute pe tara.

Veniturile care intra in calculul plafonului sunt:

•    Venitul net sau norma de venit, dupa caz, pentru veniturile din cedarea folosintei bunurilor;
•    Venitul net din drepturi de proprietate intelectuala, stabilit dupa acordarea cotei de cheltuieli forfetare, precum si venitul net din drepturi de proprietate intelectuala determinat in sistem real;
•    Venitul net distribuit din asocieri cu persoane juridice, contribuabili platitori de impozit pe profit sau impozit pe veniturile microintreprinderilor;
•    Venitul si/sau castigul/castigul net din investitii. In cazul veniturilor din dobanzi se iau in calcul sumele platite, diminuate cu impozitul retinut, iar in cazul veniturilor din dividende se iau in calcul dividendele platite, diminuate cu impozitul retinut, distribuite incepand cu anul 2018;
•    Venitul net sau norma de venit, dupa caz, pentru veniturile din activitati agricole, silvicultura si piscicultura;
•    Venitul brut, castigul si/sau venitul impozabil din alte surse.

Baza anuala de calcul al CASS:

•    6 salarii minime brute pe tara, in vigoare la termenul de depunere a declaratiei unice estimative, pentru venituri estimate intre 6 salarii minime brute pe tara inclusiv si 12 salarii minime brute pe tara;
•    12 salarii minime brute pe tara, in vigoare la termenul de depunere a declaratiei unice estimative, pentru venituri estimate intre 12 salarii minime brute pe tara inclusiv si 24 de salarii minime brute pe tara;
•    24 de salarii minime brute pe tara, in vigoare la termenul de depunere a declaratiei unice estimative, pentru venituri estimate cel putin egale cu 24 de salarii minime brute pe tara.

Salariul minim brut pe tara este cel stabilit prin hotarare a Guvernului, in vigoare la data de 1 ianuarie a anului de realizare a venitului pentru care se stabilesc contributiile sociale. Pentru anul 2025, nivelul salariului minim luat in calcul este de 4.050 lei.

Contribuabilii nu au obligatia de completare a Registrului de evidenta fiscala si de conducere a evidentei contabile.

Articolul a fost preluat din lucrarea Contabilitatea Organizatiilor Non-Profit, realizata de specialisti experimentati, care cunosc exact modificarile legislative si impactul acestora asupra activitatii tale. De aceea, in paginile lucrarii vei gasi toate aspectele legislative modificate, atent explicate si exemplificate. Grupate intr-un singur loc si accesibile printr-un simplu click, aceste informatii clarifica toate nelamuririle legate de activitatea ta. Detalii aici >>