Cheltuieli deductibile transport, delegatii

Cu ocazia deplasarii in strainatate, pe baza ordinului de deplasare se efectueaza o serie de cheltuieli. Care din urmatoarele sunt deductibile:

 - transport cu autoturism propriu, pentru bonurile emise de statiile de alimentare cu combustibil in strainatate si din tara;
 - transport cu autoturism inchiriat, pentru bonurile emise de statiile de alimentare cu combustibil din strainatate si chirie autoturism;
 - taxe parcare in tara si strainatate;
 - vignete in strainatate;
 - transport local cu autobuzul si metroul in strainatate.

Pornind de la prevederile art. 21 din Codul Fiscal reglementat  prin Normele de aplicare, sunt considerate ca si cheltuieli deductibile la determinarea profitului impozabil numai cheltuielile efectuate in scopul realizarii de venituri impozabile.

Din aceasta categorie fac parte potrivit lit. e) de la art. 21 din Codul Fiscal:

" e) cheltuielile de transport si cazare in tara si in strainatate, efectuate de catre salariati si administratori, precum si pentru alte persoane fizice asimilate acestora, stabilite prin norme;

   Norme metodologice:

Ghidul Practic al Monografiilor Contabile 2024

Vezi AICI detalii

Manual de politici contabile - Stick USB

Vezi AICI detalii

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2024 varianta tiparita

Vezi AICI detalii

    27. Calitatea de administrator rezulta din actul constitutiv al contribuabilului sau contractul de administrare/mandat. In sensul art. 21 alin. (2) lit. e) din Codul fiscal, persoanele fizice asimilate salariatilor cuprind si:

     a) directorii care isi desfasoara activitatea in baza contractului de mandat, potrivit legii;
  b) persoanele fizice rezidente si/sau nerezidente detasate, potrivit legii, in situatia in care contribuabilul suporta drepturile legale cuvenite acestora. "

Toate exemplele indicate de dvs. constituie in cazul unei deplasari cheltuieli de transport si sunt deductibile conform lit. e) de la alineatul 21.

Observatie:

Pentru a constitui cheltuieli deductibile si bonurile de benzina pentru deplasarile cu autoturismul propriu (a se intelege autoturismul personal al delegatului) atunci trebuie sa existe un contract de comodat intre delegat si societate din care sa reiasa ca autoturismul este pus la dispozitia societatii si in felul  acesta orice cheltuiala generata de acesta va putea fi considerata in limitele legale si deductibila la calculul impozitului pe profit.

De asemenea, in cazul inchirierii de auto sa se prezinte si contractul de prestari servicii de inchiriere.

In mod orientativ, se pot urmari si prevederile HG nr. 1.860/2006 cu privire la drepturile si obligatiile personalului autoritatilor si institutiilor publice pe perioada delegarii si detasarii.

Astfel, la art. 20 avem enumerate pe langa cheltuieli de transport  cu avionul, trenul, nave maritime sau mijloace auto si urmatoarele cheltuieli:

"Art. 20. - Se deconteaza drept cheltuieli de transport si:

    a) cheltuielile pentru transportul efectuat cu mijloacele de transport in comun la si de la aeroport, gara, autogara sau port, in cazul in care acestea sunt situate in alta localitate;
   b) cheltuielile de transport efectuate in localitatea unde se executa delegarea sau detasarea, cu mijloacele de transport in comun, dus-intors, pe distanta dintre gara, aerogara, autogara sau port si locul delegarii sau detasarii ori locul de cazare;
        c) cheltuielile efectuate cu mijloacele de transport in comun, pe distanta dintre locul de cazare si locul delegarii sau detasarii;
  d) taxele pentru trecerea podurilor;
    e) taxele de traversare cu bacul;
     f) taxele de aeroport, gara, autogara sau port;
    g) alte taxe privind circulatia pe drumurile publice, prevazute de dispozitiile legale in vigoare."

Astfel se confirma ca intreaga lista de cheltuieli poate fi incadrata la cheltuieli deductibile la calculul impozitului pe profit, cu respectarea prevederilor legale asa cum au fost prezentate anterior.

Cateva aspecte legate de intocmirea Ordinului de deplasare:

Continutul minimal obligatoriu de informatii al formularului este urmatorul:
" denumirea unitatii;
" denumirea si numarul formularului;
" numele, prenumele si functia persoanei delegate, scopul, destinatia si durata deplasarii, stampila unitatii, semnatura conducatorului unitatii, data;
" data (ziua, luna, anul, ora) sosirii si plecarii in/din delegatie, stampila unitatii, semnatura conducatorului unitatii;
" ziua si ora plecarii, ziua si ora sosirii, data depunerii decontului, penalizari calculate, avans spre decontare;
" cheltuieli efectuate: felul actului si emitentul, numarul si data actului, suma;
" numarul si data dispozitiei pentru restituirea diferentei; diferenta de primit/restituit;
" semnaturi: conducatorul unitatii, controlul financiar preventiv, persoana care verifica decontul, seful de compartiment, titularul de avans.
Toate conditiile de forma trebuie respectate intrucat ordinul de deplasare serveste ca:
- dispozitie catre persoana delegata sa efectueze deplasarea;
- document pentru decontarea de catre titularul de avans a cheltuielilor efectuate;
- document pentru stabilirea diferentelor de primit sau de restituit de titularul de avans;
- document justificativ de inregistrare in contabilitate.