Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri. Sunt de acord cu politica de cookie
email
NOU in Codul Fiscal - Monografii Contabile actualizate in 2018

Va oferim CADOU un Raport Special Gratuit 

"NOU in Codul Fiscal - Monografii Contabile actualizate in 2018"

Adauga adresa ta de e-mail pentru a primi Raportul Gratuit, oferit de Contabilul.ro.
Ghid Practic pentru contabili

Sediu permanent. Contabilitate. Tratament fiscal

sediu permanentinregistrari fiscaleimpozit pe profitcodul fiscalDeclaratia 100Declaratia 102formularul 101

 

Sediu permanent. Contabilitate. Tratament fiscal
Elena Ionescu,

Intrebare: Suntem o sucursala, inregistrata in Romania ca sediu permanent si persoana impozabila inregistrata in scop de TVA, a unei persoane impozabile inregistrate in scop de TVA in Bulgaria. Intre cele doua entitati au loc transferuri de marfa in baza unor avize de expeditie (Delivery Note) fara a se factura vreodata (livrari de marfa de la sucursala din Romania la societatea mama din Bulgaria in vederea revanzarii de catre acesta din urma si achizitii de la societatea mama din Bulgaria de catre sucursala din Romania in vederea revanzarii). Fata de acesta situatie va rugam sa ne raspundeti la urmatoarele intrebari:

1. Care sunt articolele contabile pentru inregistrarea operatiunilor respective avand in vedere ca se deruleaza in lipsa facturilor?

2. Care este valoarea la care se inregistreaza respectivele operatiunii, avand in vedere ca intr-un aviz de expeditie nu este obligatoriu a se inscrie valoarea produselor?

3. Transferurile efectuate din Romania in Bulgaria reprezinta venituri pentru sediul permanent din Romania si la ce valoare, ele avand un pret de achizitie (marfuri achizitionate din Romania si chiar din UE)?

4. Transferurile efectuate din Bulgaria in Romania reprezinta intrari de marfuri si in final cheltuieli cu marfurile la vanzarea acestora pentru sediul permanent din Romania? La ce valoare?

5. In conditiile de mai sus cum se stabileste profitul impozabil al sediului permanent din Romania?

6. In afara impozitului pe profit atribuit sediului permanent din Romania, ce alte impozite si taxe mai datoreaza sediul permant din Romania pentru transferul profitului net obtinut catre societatea mama din Bulgaria?

Raspuns: Sucursala din Romania a societatii din Bulgaria inregistrata la Oficiul registrului comertului reprezinta un sediu permanent care are obligatia tinerii evidentei fiscale si contabile potrivit reglementarilor legale in vigoare in Romania.

Venituri si cheltuieli. Ghidul contabilului corect
Venituri si cheltuieli. Ghidul contabilului corect
Examenul de consultant fiscal 2018. Grile si temeiuri legale
Examenul de consultant fiscal 2018. Grile si temeiuri legale
Corespondenta detaliata a conturilor
Corespondenta detaliata a conturilor


Astfel, inainte de a desfasura activitatea printr-un sediu permanent in Romania, reprezentantul legal al persoanei juridice straine are obligatia inregistrarii sediului permanent la organul fiscal competent, personal sau printr-un imputernicit, prin completarea si depunerea formularului Declaratie de inregistrare fiscala/Declaratie de mentiuni pentru persoane juridice, asocieri si alte entitati fara personalitate juridica (010), prevazut de OMFP 262/2007 pentru aprobarea formularelor de inregistrare fiscala a contribuabililor, cu modificarile si completarile ulterioare, insotit de actele doveditoare ale informatiilor inscrise in declaratie.

Evidenta contabila se tine prin utilizarea ct. 481 Decontari intre unitate si subunitati care este un cont bifunctional.

Prin creditul contului se inregistreaza marfurile primite de la societatea din Bulgaria (371 = 481), iar prin debitul acestuia se tine evidenta marfurilor transferate societatii mama, pe baza avizelor de insotire a marfurilor (481 = 371).

Avizul de insotire, cod 14-3-6 A este formular cu regim special intern de tiparire si numerotare, care serveste ca:

- document de insotire a marfii pe timpul transportului, dupa caz;

- document ce sta la baza intocmirii facturii, dupa caz;

- dispozitie de transfer al valorilor materiale de la o gestiune la alta, dispersate teritorial, ale aceleiasi unitati;

- document de primire in gestiune, dupa caz;

- document de descarcare din gestiune a bunurilor cedate cu titlu gratuit.

In cazul in care nu este urmat de factura se face mentiunea cauzei pentru care s-a intocmit avizul de insotire a marfii si nu factura.

Pe aviz se trece pretul si valoarea marfurilor.

Formularele fiscale care trebuie depuse de sediul permanent sunt: Declaratia 100, Declaratia 102, Declaratiile la Casa de pensii (anexele a11 si a12), Declaratiile la Casa de asigurari de sanatate, Declaratiile privind fondul de somaj, statele de plata si Declaratia privind comisionul ITM la Inspectoratul teritorial de munca.

Anual se depune si formularul 101 privind impozitul pe profit calculat conform prevederilor art. 29 din Codul fiscal si in concordanta cu prevederile Conventiei de evitare a dublei impuneri incheiate intre Romania si Bulgaria.

Transferul marfurilor de la sediul permanent catre societatea mama genereaza veniturile si cheltuielile pe baza carora se calculeaza profitul impozabil.

Profitul impozabil al sediului permanent se determina prin tratarea acestuia ca persoana separata si prin utilizarea regulilor preturilor de transfer la stabilirea pretului de piata al unui transfer facut intre persoana juridica straina si sediul sau permanent.

Sediul permanent completeaza si depune situatii financiare in Romania, nu distribuie profit si transfera societatii din Bulgaria partea de profit rezultat.

Citeste mai multe articole pe aceeasi tema:
sediu permanentinregistrari fiscaleimpozit pe profitcodul fiscalDeclaratia 100Declaratia 102formularul 101

Ti-a placut acest articol? Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!

Data aparitiei: 21 Iulie 2010


Votati articolul "Sediu permanent. Contabilitate. Tratament fiscal":
Rating:

Nota: 5 din 5 din 1 voturi


ClubContabilitate.ro - intrebarea zilei

Care este numarul corect al membrilor unei comisii de inventariere

Intrebare: Buna dimineata !

Va rog sa ma ajutati sa clarific urmatoarea problema:

- comisia de inventariere cati membri trebuie sa aiba ?
1). - 1 presedinte + 1 secretar ?
sau
2) - 1 presedinte + 1 membru + 1 secretar ?
sau
3) - 1 presedinte + 1 membru + 1 membru + 1 secretar ?

Ce prevedere legala spune cati membri /
care este numarul corect al membrilor
unei comisii de inventariere ?

Raspuns: Totusi, la controlul de audit, ni s-a recomandat ca orice comisie sa fie formata din membri cu numar...... » citeste tot raspunsul aici

Alte articole publicate in data de 21 Iulie 2010 ARTICOLE SIMILARE

Opinia ta conteaza! Scrie-ne mai jos ce parere ai despre acest subiect dar si ce alte subiecte din domeniu te intereseaza si ai dori sa scriem despre ele!


Daca ai intrebari care necesita consultanta in contabilitate, le poti adresa pe www.PortalContabilitate.ro sau www.ClubContabilitate.ro. Va multumim!


X
user
user

Intrebare antispam: 5 + 3 =
  Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016

Comentarii articol

Postat de: il*****
Sunt binevenite aceste clarificari, deoarece foarte multi dintre noi nu au posibilitatea clarificarii lor. Acestea sunt probleme punctuale care nu se gasesc exemplificate nici in cursuri, nici in reviste de specialitate.Va multumim foarte mult si ne sunteti de un real ajutor. oprea ilie
Data adaugarii: 26-Iul-2010

Subiectele saptamanii

Newsletter zilnic GRATUIT

NOU in Codul Fiscal - Monografii Contabile actualizate in 2018
Aboneaza-te la newsletterul Contabilul.ro si primesti gratuit Raportul special "NOU in Codul Fiscal - Monografii Contabile actualizate in 2018".
Stiri si analize economice
SATI

Atentie, Contabili!

Noutati in Codul Fiscal 2018 - Monografii contabile actualizate
Cititi «Raportul Special Gratuit» oferit de specialistii nostri

DESCARCA GRATUIT Raportul Special
"NOU in Codul Fiscal - Monografii Contabile actualizate in 2018"


email
Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016