Persoana impozabila stabilita in Romania, a carei cifra de afaceri anuala, declarata sau realizata, este inferioara plafonului de 88.500 euro (300.000 lei), poate aplica scutirea de taxa pe valoarea adaugata (TVA), denumita regimul special de scutire, pentru operatiunile impozabile in Romania.
Inregistrarea in scopuri de TVA: plafonul de scutire si formulare de inregistrare fiscala
I. Inregistrarea in scopuri de TVA inainte de realizarea unor astfel de operatiuni (conform art. 316 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal) – se realizeaza in situatia in care persoana impozabila:
- declara ca urmeaza sa realizeze o cifra de afaceri care atinge sau depaseste plafonul de scutire de 300.000 lei, sau
- declara ca urmeaza sa realizeze o cifra de afaceri inferioara plafonului de scutire, dar opteaza pentru aplicarea regimului normal de taxa.
Persoana impozabila supusa inregistrarii in registrul comertului, care solicita inregistrarea in scopuri de taxa pe valoarea adaugata (TVA), potrivit art. 316 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal, respectiv de la data inregistrarii in registrul comertului, depune la oficiul registrului comertului de pe langa tribunal formularul Cerere de inregistrare fiscala, care reprezinta anexa la formularul Cerere de inregistrare in registrul comertului, avand completata sectiunea corespunzatoare taxei pe valoarea adaugata. (Formularul Cerere de inregistrare fiscala a preluat rubricile din formularul 098 care a fost abrogat).
Persoana impozabila care nu este supusa inregistrarii in registrul comertului, care solicita inregistrarea in scopuri de TVA, potrivit art. 316 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal, depune la organul fiscal competent declaratia de inregistrare fiscala (formular 010/ formular 070). In aceasta situatie, declaratia de inregistrare fiscala se depune cu ocazia primei inregistrari fiscale, de regula cu ocazia infiintarii, iar solicitarea de inregistrare in scopuri de TVA se face prin completarea rubricii Date privind vectorul fiscal, sectiunea Taxa pe valoarea adaugata din declaratie.
Inregistrarea in scopuri de TVA a persoanei impozabile care solicita inregistrarea in scopuri de TVA conform art. 316 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal (la infiintare) se considera valabila incepand cu data comunicarii certificatului de inregistrare in scopuri de TVA.
Organul fiscal comunica, potrivit art. 47 din Codul de procedura fiscala, persoanei impozabile care solicita inregistrarea in scopuri de TVA, potrivit art. 316 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal, Certificatul de inregistrare in scopuri de TVA, dar nu inainte de data la care se comunica Certificatul de inmatriculare in registrul comertului.
II. Inregistrarea in scopuri de TVA (conform art. 316 alin. (1) lit. b) si c) din Codul fiscal) de catre persoana impozabila care in cursul unui an calendaristic:
Manualul Contabilului Incepator - stick USB
Contabilitatea HORECA Monografii contabile si cazuri practice
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
- atinge sau depaseste plafonul de scutire de 300.000 lei, sau
- opteaza pentru aplicarea regimului normal de taxa (daca cifra de afaceri realizata in cursul unui an calendaristic este inferioara plafonului de scutire).
Persoana impozabila care solicita inregistrarea in scopuri de TVA, potrivit art. 316 alin. (1) lit. b) sau c) din Codul fiscal (ulterior infiintarii), depune la organul fiscal competent declaratia de mentiuni (formular 700), avand completata rubrica Date privind vectorul fiscal, sectiunea Taxa pe valoarea adaugata.
Inregistrarea in scopuri de TVA a persoanei impozabile care solicita inregistrarea in scopuri de TVA conform art. 316 alin. (1) lit. b) si c) din Codul fiscal (ulterior infiintarii) se considera valabila incepand cu prima zi a lunii urmatoare celei in care persoana impozabila solicita inregistrarea.
In vederea luarii in evidenta ca platitor de TVA si pentru o buna determinare a plafonului de scutire, persoanele care aplica regimul special de scutire reglementat de art. 310 din Codul fiscal (a caror cifra de afaceri anuala, declarata sau realizata, este inferioara plafonului de 88.500 euro, respectiv 300.000 lei), au obligatia sa tina evidenta livrarilor de bunuri si a prestarilor de servicii care ar fi taxabile daca nu ar fi realizate de o mica intreprindere, cu ajutorul jurnalului pentru vanzari, precum si evidenta bunurilor si a serviciilor taxabile achizitionate, cu ajutorul jurnalului pentru cumparari.
Temei legal:
- OpANAF nr. 239/2021 pentru aprobarea Procedurii de inregistrare in scopuri de taxa pe valoarea adaugata, potrivit prevederilor art. 316 alin. (1) lit. a), b) sau c) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal;
- OpANAF nr. 2509/5672/C/2022 pentru aprobarea modelului si continutului formularului "Cerere de inregistrare fiscala" si a instructiunilor de completare a formularului "Cerere de inregistrare fiscala";
- OpANAF nr. 347/2023 pentru modificarea unor acte normative privind inregistrarea/anularea inregistrarii in scopuri de taxa pe valoarea adaugata;
- Art. 310 si art. 316 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal;
- Pct. 84 alin. (1) din Normele metodologice de aplicare a Titlului VII din Codul fiscal, aprobate prin H.G. nr. 1/2016.
Foto: pixabay.com
