Studiu de caz: Monografia contabila in cazul vanzarilor online

Vanzarile online reprezinta in acest moment obiectul de activitate al unui numar din ce in ce mai mare de companii. Tocmai de aceea, o monografie contabila pentru livrarea in tara, cat si pentru livrarea in Uniunea Europeana a marfurilor reprezinta un exemplu cat se poate de util si relevant.

Potrivit legii, livrarile se efectueaza in baza unei facturi emise in conditiile art. 155 din Codul fiscal.
Pentru livrarea in tara, factura se emite cu TVA, luandu-se in calcul inregistrarea in scopuri de TVA a vanzatorului, cunoscand prevederile de la art. 126 din Codul fiscal.

Livrarea in Comunitate se produce daca beneficiarul va comunica un cod valabil de TVA atunci factura se emite in regim de scutire de TVA, conform art. 143 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal.
 
Anterior livrarii societatea trebuie sa se inregistreze in registrul operatorilor intracomunitari conform art. 158^2 din Codul fiscal, declara livrarea in declaratia 390 pana in data de 15 a lunii urmatoare si depune decontul de TVA 300, conform vectorului fiscal.
Documentele justificative pentru scutirea de TVA si procedura aplicabila este reglementata de OMFP 3419/2009 privind scutirea de TVA.
 
O a doua situatie in care se produce livrarea in Comunitate este cea in care beneficiarul nu va comunica un cod valabil de TVA, livrarea fiind atunci supusa TVA, caz in care factura se emite cu TVA, iar livrarea este asimilata unei vanzari nationale.

In ceea ce priveste monografia aferenta prezentului caz, aceasta se va realiza dupa cum urmeaza:
 
Monografie contabila livrare marfa:
4111 "Clienti" = 707 "Venituri din marfuri"
4111 "Clienti" = 4427 "TVA colectat" - aplicarea TVA se va face dupa caz.
 
Scadere din gestiune marfa vanduta:
607"Cheltuieli cu marfurile" = 371 "Marfuri"
Emitere factura de decontare:
461 "Debitori diversi" = 4111"Clienti"
Incasare factura de decontare:
5121 "Banci" = 461 "Debitori diversi".