Intrebare:
Pentru a face o investitie la un client in valoare de 10.000 euro, investitie pentru care el se obliga sa cumpere marfa timp de 3 ani in cantitatile stabilite in contract, o societate primeste suportul partenerului extern pentru 50% din valoare.
Se cumpara echipamentul, se livreaza clientului si la sfarsitul perioadei contractuale, se face transferul dreptului de proprietate la valoare 0, daca acesta si-a indeplinit obligatiile contractuale.
Partenerul extern vrea factura pentru partea care ii revine lui, respectiv 5.000 euro, in care trebuie specificate detaliile legate de acest echipament. In paralel se semneaza si cu acesta o intelegere.
Cum se va intocmi factura si ce
Cheltuieli deductibile si nedeductibile
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
Ghidul Practic al Monografiilor Contabile 2024
Raspuns:
Potrivit art 133 alin (4) lit a din Legea 571/2003 privind Codul fiscal , pentru urmatoarele prestari de servicii, locul prestarii este considerat a fi:
"locul unde sunt situate bunurile imobile, pentru prestarile de servicii efectuate in legatura cu bunurile imobile, inclusiv serviciile prestate de experti si agenti imobiliari, de cazare in sectorul hotelier sau in sectoare cu functie similara, precum tabere de vacanta sau locuri amenajate pentru camping, de acordare de drepturi de utilizare a bunurilor imobile, pentru servicii de pregatire si coordonare a lucrarilor de constructii, precum serviciile prestate de arhitecti si de societatile care asigura supravegherea pe santier".
Avand in vedere aceste prevederi legale, rezulta faptul ca locul prestarii serviciilor este locul unde este situat bunul imobil, operatiunea fiind impozabila in Romania, iar factura intocmindu-se cu TVA.
Toate cheltuielile aferente investitiei respective (achizitia echipamentului, alte cheltuieli materiale, cheltuieli cu manopera etc) vor fi colectate si inregistrate in contul 231"Imobilizari corporale in curs de executie"
La finalizarea investitiei se va intocmi de catre comisia de receptie " Procesul verbal de receptie", ocazie cu care se intocmi articolul contabil:
212"Constructii" = 231" Imobilizari corporale in curs de executie"
Cu ocazia facturarii catre partenerul estern a jumatate din valoarea investitiei, se va intocmi urmatoarea formula contabila:
461"Debitori" = %
7583"Venituri din vanzari de active si alte operatii de capital"
4427"TVA colectata"
Descarcarea din gestiune a jumatate din valoarea investitiei :
6583"Cheltuieli privind activele cedate si alte operatii de capital" = 212 "Constructii".
