Analizam, mai jos, situatia unei firme care organizeaza targuri si expozitii. Aceasta achizitioneaza cazare, consumabile, chirie si alte cheltuieli de la terti pe care le refactureaza pe baza unui contract participantilor la expozitie (ca si un fel de pachet). Vom vedea pe ce conturi se inregistreaza cheltuielile de mai sus in conditiile in care se face refacturare.
Raspuns:
Potrivit pct. 19 alin. (4) din Titlul VI al Normelor metodologice de aplicare a Legii 571/2003 privind Codul fiscal :
"In cazul in care se refactureaza cheltuieli efectuate pentru alta persoana, respectiv atunci cand o persoana impozabila primeste o factura sau alt document pe numele sau pentru livrari de bunuri/prestari de servicii/importuri efectuate in beneficiul altei persoane si refactureaza contravaloarea respectivelor livrari/prestari/importuri, se aplica structura de comisionar conform prevederilor pct. 6 alin. (3) si (4) sau, dupa caz, ale pct. 7 alin. (2).
Persoana care refactureaza cheltuieli nu este obligata sa aiba inscrisa in obiectul de activitate realizarea livrarilor/prestarilor pe care le refactureaza. Spre deosebire de situatia prezentata la alin. (3), in cazul structurii de comisionar persoana impozabila are dreptul la deducerea taxei aferente achizitiilor de bunuri/servicii care vor fi refacturate, in conditiile legii, si are obligatia de a colecta TVA pentru operatiunile taxabile".
Totul despre documentele de contabilitate primara Solutii de organizare a gestiunilor
Cheltuieli deductibile si nedeductibile
Declaratia Unica 2024 Impozit pe venit Contributii CAS si CASS
Astfel, in cazul structurii de comisionar societatea dumneavoastra va deduce TVA de la achizitie si va colecta TVA prin factura intocmita catre cealalta societate cu ocazia refacturarii. Cotele si exigibilitatea TVA de la achizitie se vor aplica la refacturare.
Factura se va emite in conformitate cu prevederile art. 155 alin. (5) din Codul fiscal .
Monografia contabila:
1. La primirea facturilor de la furnizori:
% = 401" Furnizori"
471.1"Cheltuieli inregistrate in avans - analitic distinct pentru clientul X
4426 "Tva deductibila"
2. Decontarea cheltulielior, in luna in care se face factura catre beneficiar:
602/604/628 = 471.1"Cheltuieli inregistrate in avans - analitic distinct pentru clientul X
3. Facturarea catre alta beneficiar (client) a pachetului:
4111" Clienti" = %
704.1 Venituri din prestari de servicii" - analitic distinct
4427 " TVA colectata"
