Contract de finantare. Inregistrari contabile

Analizam, de data aceasta, cazul unei societati care furnizeaza servicii de apa si canalizare in mai multe localitati. Societatea a incheiat cu una din primarii o "Conventie de finantare" care are ca scop "acordarea unei finantari pentru implementarea sistemului de reabilitare a sistemelor de alimentare cu apa si canalizare in localitati de pana la 50.000 de locuitori" prin care asiguram Primariei sursa propriuereprezentand 22% din costul total al proiectului la care participa.

Astfel, la cererea primariei e transferata suma soliciata, iar primaria utilizeaza aceste sume ca sursa proprie in cadrul acestui proiect pe care doreste sa-l realizeze. In schimbul acestei sume, in contractul de finantare se prevede ca "incepand cu procesul verbal de predare-primire al obiectivelor realizate in cadrul proiectului, finantatorul (adica societatea noastra) are dreptul sa aplice recuperarea sumelor virate beneficiarului (Primariei) in tarifele serviciului de canalizare".

Vom oferi astfel inregistrarile contabile valabile pentru acest contract de finantare si pentru sumele virate primariei in baza acestui contract.


Raspuns:

Conform principiului necompensarii, orice compensare intre elementele de active si datorii sau intre elementele de venituri si cheltuieli este interzisa.

Toate creantele si datoriile trebuie inregistrate distinct in contabilitate, pe baza de documente justificative. Eventualele compensari intre creante si datorii fata de aceeasi entitate efectuate cu respectarea prevederilor legale pot fi inregistrate numai dupa contabilizarea veniturilor si cheltuielilor corespunzatoare.

Potrivit pct. 117 alin. (1) din Reglementarile contabile conforme cu Directiva a IV-a a Comunitatilor Economice Europene aprobate prin OMFP 3055/2009 , imobilizarile financiare cuprind actiunile detinute la entitatile afiliate, imprumuturile acordate entitatilor afiliate, interesele de participare, imprumuturile acordate entitatilor de care compania este legata in virtutea intereselor de participare, alte investitii detinute ca imobilizari, alte imprumuturi.

Astfel cum prevede pct. 118 la alte creante imobilizate se cuprind garantiile, depozitele si cautiunile depuse de entitate la terti. In conturile de creante imobilizate reprezentand imprumuturi acordate se inregistreaza sumele acordate tertilor in baza unor contracte pentru care entitatea percepe dobanzi, potrivit legii.

In baza celor prezentate consideram ca, in situatia in care societatea percepe dobanzi pentru sumele acordate primariei, acestea se vor inregistra in contabilitate cu ajutorul contului 2675 - "Imprumuturi acordate pe termen lung":

                     2675                   =         5121
         "Imprumuturi acordate         "Conturi la banci in lei"
              pe termen lung"

In caz contrar apreciem ca sumele acordate primariei se vor inregistra cu ajutorul contului 2678 - "Alte creante imobilizate".


                       2678                     =         5121
         "Alte creante imobilizate"         "Conturi la banci in lei"