Inlocuire piesa defecta aferenta unui mijloc fix. Amortizarea fiscala

Vom stabili mai jos in ce masura se poate considera reparatie inlocuirea unei piese de schimb defecte dintr-un mijloc fix si se poate trece drept cheltuiala in luna respectiva, in conditiile in care valoarea piesei depaseste 1.800 lei.

Solutia consultantului:

Potrivit  art. 114 alin. (2) din Reglementarile contabile aprobate prin OMFP 3055/2009 tratamentul contabil al inlocuirii unei componenete uzate este urmatorul:
"(2) Daca o entitate recunoaste in valoarea contabila a unei imobilizari corporale costul unei inlocuiri partiale (inlocuirea unei componente), atunci ea scoate din evidenta valoarea contabila a partii inlocuite, cu amortizarea aferenta, daca dispune de informatiile necesare."
 
Din punct de vedere fiscal, la art. 24 alin. (15^1) si (15^2) se stabileste faptul ca daca se inlocuieste o componenta a unui mijloc fix, valoarea fiscala ramasa neamortizata a componentei uzate (care reprezinta cheltuiala deductibila) se scade din valoarea ansamblului, urmind a fi inlocuita cu valoarea fiscala a componentei noi. Amortizarea fiscala aferenta valorii fiscale ramase a mijlocului fix, astfel determinata, se recalculeaza pe durata ramasa.
 
In concluzie, daca este vorba de inlocuirea unei piese dintr-un mijloc fix, veti proceda astfel:
1) se stabileste valorea fiscala initiala  a componentei uzate si care trebuie schimbata - daca valoarea acesteia nu apare separat in factura de achizitie a intregului, atunci se poate stabili ca un procent din valoarea bunului (de exemplu, 10%) sau pe baza unor preturi de pe piata corespunzatoare piesei respective;
 
2) se intocmeste Proces Verbal de scoatere din functiune a mijloacelor fixe/ de declasare a unor bunuri materiale (cod 14-2-3/aA), aprobat de OMFP 3512/2008 privind documentele financiar-contabile - pentru scoaterea din functiune a piesei uzate (piesa inlocuita) ;
 
3) se contabilizeaza scoaterea din evidenta a acesteia:
 
281x = 213x  - cu valoarea fiscala a componentei determinata la punctul 1);
 
4) se inregistreaza in valoarea mijlocului fix valoarea noii componente achizitionate:
213x = 404
 
5) Se amortizeaza pe perioada ramasa neamortizata.
 
Nu se atribuie un alt cod de clasificare pentru inlocuirea componentei.