Contract de creditare cu o societate non UE

Va prezentam mai jos modul in care intocmim o monografie contabila pentru un contract de creditare cu o societate non UE. Vom vedea, totodata, care sunt implicatiile fiscale si daca firma din Romania trebuie sa declare asocierea cu o firma care nu se afla intr-o tara membra UE.

Astfel, pperatia de creditare a unei societati comerciale prin aporturile asociatilor este prevazuta in art. 272 de Legea nr. 31/1990, iar acest lucru se realizeaza extrabancar in special prin imprumuturile asociatilor sau prin creditul comercial. Acest tip de imprumut are ca temei prevederile art. 100 din Titlul VI Regimul juridic al garantiilor reale mobiliare din Legea nr. 99/1999 daca nu este considerat depozit bancar si nu instituie restrictii exprese in acest sens.

Intre cele doua societati sa se incheie un contract de imprumut in care sa se precizeze durata pentru care se acorda creditul, perioada de rambursare, daca se percepe sau nu dobanda. Daca nu se percepe dobanda, nu exista implicatii fiscale. in cazul in care societatea care acorda imprumutul percepe dobanda, atunci deductibilitatea dobanzilor platite pentru imprumuturi primite de la persoane neautorizate este reglementata la art. 23 din Codul fiscal, "Cheltuieli cu dobanzile si diferente de curs valutar".

Din punct de vedere contabil sunt urmatoarele inregistrari:
4511                    =                   5121/5124
"Decontari intre                      "Conturi la banci
entitatile afiliate"                     in lei/devize"

l Achitarea imprumutului si a dobanzii:
5121/5124                    =             %
"Conturi la banci
in lei/devize"                            4511
                            "Decontari intre entitatile
                                         afiliate"
                                             766
                                   "Venituri din dobanzi"

In cazul in care acordarea de imprumuturi cu sau fara dobanda se face catre societati neafiliate, aceste tranzactii trebuie sa fie ocazionale, deoarece, in caz contrar, sunt considerate acte de comert. Din punctul de vedere al scopului concret al fiecarei persoane juridice (scop stabilit prin actul constitutiv), o societate comerciala poate acorda imprumuturi altei societati comerciale (neafiliate), numai daca are trecut in obiectul de activitate si efectuarea de activitati de creditare, insa se poate considera ca acordarea de imprumuturi este o actiune intamplatoare, avand in vedere ca nu se obtin venituri (dobanzi) din aceasta activitate.

461                                =                                  5121/5124
"Debitori diversi"                              "Conturi la banci in
                                                                    lei/devize"

Din punct de vedere legal, trebuie respectate prevederile art. 282 din Codul fiscal - Asocieri cu persona litate juridica infiintate potrivit legislatiei unui alt stat:

"(2) In cazul in care o persoana juridica romana este participant intr-o asociere cu personalitate juridica inregistrata intr-un alt stat, aceasta determina profitul impozabil luand in calcul veniturile si cheltuielile atribuite corespunzator cotei de participare in asociere", pentru aceasta nefiind prevazute raportari suplimentare din punct de vedere fiscal.