Lucruri mai putin stiute din legislatia fiscala: 3 aspecte care pot face diferenta

ANAF nu mai poate emite decizii de impunere pentru creante fiscale prescrise

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: ANAF nu mai poate emite decizii de impunere pentru creante fiscale prescrise

Stiati ca ANAF nu mai poate emite decizii de impunere pentru creante fiscale prescrise, chiar daca ati „uitat” sa declarati ceva?

Potrivit art. 110 alin. (1) si (2) din Codul de procedura fiscala:
„Dreptul organului fiscal de a stabili creante fiscale se prescrie in termen de 5 ani.
Termenul incepe sa curga de la 1 iulie a anului urmator celui pentru care se datoreaza obligatia fiscala.”

Asta inseamna, de exemplu, ca pentru un impozit aferent anului 2019, prescriptia incepe la 1 iulie 2020 si se implineste la 1 iulie 2025.

Dupa aceasta data, ANAF nu mai poate emite legal decizii de impunere, chiar daca nu ati declarat sumele corect sau deloc.

Exceptia: Daca este vorba de o fapta penala (ex: evaziune), termenul de prescriptie este de 10 ani, conform alin. (3). Dar doar daca exista o hotarare judecatoreasca definitiva, spune alin. (4).

Redam, mai jos, continutul intregului articol: 

ART. 110 
Obiectul, termenul si momentul de la care incepe sa curga termenul de prescriptie a dreptului de stabilire a creantelor fiscale
(1) Dreptul organului fiscal de a stabili creante fiscale se prescrie in termen de 5 ani, cu exceptia cazului in care legea dispune altfel.
(2) Termenul de prescriptie a dreptului prevazut la alin. (1) incepe sa curga de la data de 1 iulie a anului urmator celui pentru care se datoreaza obligatia fiscala, daca legea nu dispune altfel.
(3) Dreptul de a stabili creante fiscale se prescrie in termen de 10 ani in cazul in care acestea rezulta din savarsirea unei fapte prevazute de legea penala.
(4) Termenul prevazut la alin. (3) curge de la data savarsirii faptei ce constituie infractiune sanctionata ca atare printr-o hotarare judecatoreasca definitiva.

Cartea Neagra a Controlului Fiscal te transforma intr-un contabil informat, gata oricand sa se apere oricand in fata autoritatilor. Afla in ce consta inspectia fiscala, care sunt formele de desfasurare, ce urmareste, cum se desfasoara. Afla totul despre verificarile prioritare ale inspectorilor, dar si solutii specifice pentru pregatirea exemplara, aspecte importante cu caracter exploziv si modul corect in care trebuie sa le abordezi etc. Totul pentru a face fata perfect inspectiei fiscale! Detalii aici >>

Ambiguitatea legii

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Ambiguitatea legii

Stiati ca, in caz de ambiguitate a legii fiscale, interpretarea se face in favoarea contribuabilului?

Conform art. 13 alin. (6) din Codul de procedura fiscala:
„Daca dupa aplicarea regulilor de interpretare (...) prevederile legislatiei fiscale raman neclare, acestea se interpreteaza in favoarea contribuabilului/platitorului.” 

Aceasta prevedere protejeaza contribuabilii impotriva interpretarilor abuzive sau arbitrare ale legii fiscale. Astfel, in situatii de incertitudine legislativa, contribuabilul beneficiaza de prezumtia de buna-credinta, iar interpretarea normelor fiscale trebuie sa ii fie favorabila.

Redam, mai jos, continutul intregului articol: 

ART. 13 Interpretarea legii
(1) Interpretarea reglementarilor fiscale trebuie sa respecte vointa legiuitorului asa cum este exprimata in lege.
(2) In cazul in care vointa legiuitorului nu reiese clar din textul legii, la stabilirea vointei legiuitorului se tine seama de scopul emiterii actului normativ astfel cum acesta reiese din documentele publice ce insotesc actul normativ in procesul de elaborare, dezbatere si aprobare.
(3) Prevederile legislatiei fiscale se interpreteaza unele prin altele, dand fiecareia intelesul ce rezulta din ansamblul legii.
(4) Prevederile legislatiei fiscale susceptibile de mai multe intelesuri se interpreteaza in sensul in care corespund cel mai bine obiectului si scopului legii.

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2025 - Editie revizuita stick USB

Vezi AICI detalii

PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii 2025

Vezi AICI detalii

Analiza financiara comparativa intreprinderea romaneasca in comparatie cu modelul nordamerican

Vezi AICI detalii

Buna-credinta

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Buna-credinta

Stiati ca in timpul unui control fiscal un inspector nu poate face remarci de genul „De unde stiu eu ca aceste achizitii au fost facute in scopul activitatii economice?” sau „Dam TVA -ul jos pentru aceste achizitii pentru ca eu cred ca sunt prea mari”?

El nu poate face asta deoarece in Codul de procedura fiscala (Legea nr. 207/2015) exista articolul 12 „Buna-credinta” care reglementeaza la alin. (4):
„(4) Buna-credinta a contribuabililor se prezuma pana cand organul fiscal dovedeste contrariul.”

Redam, mai jos, continutul intregului articol si va recomandam sa il invocati ori de cate ori relatiile dintre dvs. si inspectori in timpul unui control tind sa devina abuzive:

„(1) Relatiile dintre contribuabil/platitor si organul fiscal trebuie sa fie fundamentate pe buna-credinta.

(2) Contribuabilul/Platitorul trebuie sa isi indeplineasca obligatiile si sa isi exercite drepturile potrivit scopului in vederea caruia au fost recunoscute de lege si sa declare corect datele si informatiile privitoare la obligatiile fiscale datorate.

(3) Organul fiscal trebuie sa respecte drepturile contribuabilului/platitorului in fiecare procedura de administrare a creantelor fiscale aflata in derulare.

(4) Buna-credinta a contribuabililor se prezuma pana cand organul fiscal dovedeste contrariul.”

Concluzie

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Concluzie

In concluzie, rolul contabilului modern nu este doar acela de a tine evidente si de a evita sanctiuni, ci si de a cunoaste si valorifica drepturile contribuabilului in fata autoritatilor.