Totul despre diurna: Documente, monografie contabila si atentionarile specialistului

Diurna acordata pe perioada deplasarilor

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Diurna acordata pe perioada deplasarilor

In cazul delegatiilor interne, pentru a se considera in delegatie, salariatul trebuie sa fie trimis intr-o localitate aflata la o distanta de cel putin 5 km de localitatea in care isi are locul permanent de munca.

Numarul zilelor calendaristice in care persoana se afla in delegatie se socoteste de la data si ora plecarii pana la data si ora inapoierii mijlocului de transport din si in localitatea unde isi are locul permanent de munca, considerandu-se fiecare 24 de ore cate o zi de delegare.

Pentru delegarea cu o durata de o singura zi, precum si pentru ultima zi, in cazul delegarii de mai multe zile, indemnizatia se acorda numai daca durata delegarii este de cel putin 12 ore.

In cazul delegatiilor externe, perioada pentru care se acorda diurna in valuta se determina in functie de mijlocul de transport folosit avandu-se in vedere:
- momentul decolarii avionului, la plecarea in strainatate, si momentul aterizarii avionului, la sosirea in tara;
- momentul trecerii cu trenul sau cu mijloacele auto prin punctele de trecere a frontierei de stat a Romaniei, atat la plecarea in strainatate, cat si la inapoierea in tara.

Pentru fractiunile de timp care nu insumeaza 24 de ore, diurna se acorda astfel: 50% pana la 12 ore si 100% pentru perioada care depaseste 12 ore.

In cazul in care masa se suporta de catre partenerii externi sau este platita de catre angajator, angajatul beneficiaza numai de 50% din diurna.

​Documente justificative

Documentele justificative ce stau la baza inregistrarii in contabilitate a cheltuielilor ocazionate de delegatiile interne si externe si modul lor de completare sunt reglementate prin O.M.F.P. nr. 2.634/2015 privind documentele financiarcontabile. Acestea sunt:

• Ordin de deplasare (delegatie), cod 14-5-4;
• Ordin de deplasare (delegatie) in strainatate, cod 14-5-4/a;
• Decont de cheltuieli (pentru deplasari externe), cod 14-5-5;
• Decont de cheltuieli valutare (transporturi internationale), cod 14-5-5/a.

Potrivit art. 76 alin. (2) lit. k) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, indemnizatia de delegare, indemnizatia de detasare, inclusiv indemnizatia specifica detasarii transnationale, prestatiile suplimentare primite de salariati in baza clauzei de mobilitate, precum si orice alte sume de aceeasi natura, altele decat cele acordate pentru acoperirea cheltuielilor de transport si cazare, primite de salariati potrivit legislatiei in materie, pe perioada desfasurarii activitatii in alta localitate, in tara sau in strainatate, in interesul serviciului, pentru partea care depaseste plafonul neimpozabil stabilit astfel:

 (i) in tara, de 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru indemnizatie, prin hotarare a Guvernului, pentru personalul autoritatilor si institutiilor publice, in limita a 3 salarii de baza corespunzatoare locului de munca ocupat;

(ii) in strainatate, de 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru diurna, prin hotarare a Guvernului, pentru personalul roman trimis in strainatate pentru indeplinirea unor misiuni cu caracter temporar, in limita a 3 salarii de baza corespunzatoare locului de munca ocupat.

Atentie! 
Plafonul aferent valorii a 3 salarii de baza corespunzatoare locului de munca ocupat se calculeaza prin raportarea celor 3 salarii la numarul de zile lucratoare din luna respectiva, iar rezultatul se multiplica cu numarul de zile din perioada de delegare/detasare/desfasurare a activitatii in alta localitate, in tara sau in strainatate.

Potrivit art. 76 alin. (2) lit. m), indemnizatiile si orice alte sume de aceeasi natura, altele decat cele acordate pentru acoperirea cheltuielilor de transport si cazare primite pe perioada deplasarii in alta localitate, in tara si in strainatate, in interesul desfasurarii activitatii, astfel cum este prevazut in raportul juridic, de catre administratorii stabiliti potrivit actului constitutiv, contractului de administrare/mandat, de catre directorii care isi desfasoara activitatea in baza contractului de mandat potrivit legii, de catre membrii directoratului de la societatile administrate in sistem dualist si ai consiliului de supraveghere, potrivit legii, precum si de catre manageri, in baza contractului de management prevazut de lege, pentru partea care depaseste plafonul neimpozabil stabilit astfel:

 (i) in tara, de 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru indemnizatie, prin hotarare a Guvernului, pentru personalul autoritatilor si institutiilor publice, in limita a 3 remuneratii prevazute in raportul juridic;
(ii) in strainatate, de 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru diurna, prin hotarare a Guvernului, pentru personalul roman trimis in strainatate pentru indeplinirea unor misiuni cu caracter temporar, in limita a 3 remuneratii prevazute in
raportul juridic.

Te confrunti cu neclaritati fiscal-contabile? Cei mai buni specialisti sunt acum la dispozitia ta, pregatiti sa iti raspunda la intrebari! Descopera serviciile de consultanta super-profesioniste pe care ti le ofera platforma DomeniulContabil.ro! Iti garantam ca de acum inainte vei uita de amenzile ANAF! Click aici >>

Atentie! 
Plafonul aferent valorii a 3 remuneratii prevazute in raportul juridic se calculeaza prin raportarea celor 3 remuneratii la numarul de zile lucratoare din luna respectiva, iar rezultatul se multiplica cu numarul de zile din perioada deplasarii.

Pentru indemnizatia de delegare in interiorul tarii, diurna se stabileste conform Hotararii Guvernului nr. 714/2018 din 13 septembrie 2018 privind drepturile si obligatiile personalului autoritatilor si institutiilor publice pe perioada delegarii si detasarii in alta localitate, precum si in cazul deplasarii in interesul serviciului.

Conform prevederilor articolului 4 din anexa la H.G. nr. 714/2018, indemnizatia zilnica de delegare sau de detasare in tara este de 23 lei.

Deci, suma maxima ce nu se va trata ca un venit asimilat salariilor pentru societatile comerciale este de 23 lei x 2,5 = 57,50 lei/zi).
Pentru indemnizatia de delegare in exteriorul tarii, diurna legala se va alege din anexa 1 din H.G. nr. 518/1995 –

Nivelul diurnelor si plafoanelor de cazare, in functie de tara in care are loc delegatia.
Astfel, societatile din domeniul privat pot deduce integral cheltuielile cu diurna, insa pentru suma care depaseste valoarea stabilita de Codul fiscal (de doua ori si jumatate diurna pentru personalul public, cu respectarea plafonului aferent valorii a 3 salarii de baza corespunzatoare locului de munca ocupat, potrivit art. 76 alin. (2) lit. k) din Codul fiscal), indemnizatia acordata este impozitata ca un venit de natura salariala.

Acelasi tratament este valabil si in cazul diurnei acordate administratorilor. Societatile din domeniul privat pot deduce integral cheltuielile cu diurna, insa pentru suma care depaseste valoarea stabilita de Codul fiscal (de doua ori si jumatate diurna pentru personalul public, cu respectarea plafonului aferent valorii a 3 remuneratii prevazute in raportul juridic, potrivit art. 76 alin. (2) lit. m) din Codul fiscal), indemnizatia acordata este impozitata ca un venit asimilat salariilor.

Pentru cheltuielile in valuta, transformarea acestora in lei se efectueaza la cursul BNR valabil la data efectuarii fiecarei operatiuni sau la data depunerii decontului in conformitate cu optiunea societatii inscrisa in politicile contabile – potrivit punctului 306 alin. (2) din Reglementarile contabile aprobate prin O.M.F.P. nr. 1.802/2014, cu modificarile ulterioare.
Diurna se calculeaza in functie de numarul de zile de delegatie si se consemneaza in Decontul de cheltuieli ca indemnizatie de deplasare, fara a fi necesara justificarea acestor cheltuieli.

Monografie contabila diurna

Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Monografie contabila diurna

Potrivit punctului 336 alin. (1) din O.M.F.P. nr. 1.802/2014, in contabilitate se inregistreaza distinct alte drepturi si avantaje care, potrivit legislatiei in vigoare, nu se suporta din fondul de salarii (masa calda, alimente antidot etc.), precum si alte drepturi acordate potrivit legii.

Acordarea diurnei:
                      625 = 542
 „Cheltuieli cu deplasari, „Avansuri de trezorerie”
 detasari si transferari”

Inregistrarea avantajului in momentul determinarii sumei impozabile:
                  4282 = 7588
 „Alte creante in   „Alte venituri din exploatare”
legatura cu personalul” 

Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2025

Vezi AICI detalii

Cartea verde a Contabilitatii varianta online

Vezi AICI detalii

Operare SAGA Exemple practice si recomandari

Vezi AICI detalii

Retinerea contributiilor si impozitului pe salarii (calculate in raport cu valoarea salariului + partea de diurna care depaseste plafonul):
                  421 =     %
 „Personal –           4315  „Contributia de asigurari sociale”
 salarii datorate”     4316  „Contributia de asigurari sociale de sanatate”
                                444  „Impozitul pe venituri de natura salariilor”
 
Retinerea avansului acordat sub forma diurnei peste plafon (la data intocmirii statului de lichidare):
          421 = 4282
 „Personal            „Alte creante in
 salarii datorate” legatura cu personalul”

Aceasta este doar o propunere de contabilizare a diurnei peste plafon ce poate fi mentionata in procedurilor contabile ale societatii. Se poate, de asemenea, opta pentru definirea de conturi analitice:

- 625.analitic diurna neimpozabila „Cheltuieli cu deplasari, detasari si transferari”;
- 625.analitic diurna impozabila „Cheltuieli cu deplasari, detasari si transferari”.

Suma inregistrata in contul 625.analitic diurna impozabila „Cheltuieli cu deplasari, detasari si transferari” se impoziteaza pe statul de salarii

Doresti ca toate deciziile tale profesionale sa fie intotdeauna corecte, dincolo de orice dubiu, si sa ai permanent sentimentul foarte linistitor ca solutiile pe care aplici sunt fara cusur, la adapost de orice „punct de vedere diferit” al organelor fiscale? Ei bine, te anuntam ca tocmai a fost lansata platforma digitala DomeniulContabil.ro, o adevarata enciclopedie contabila, dedicata profesionistilor care au nevoie de claritate, corectitudine si rapiditate in decizii. Detalii aici >>