Stornare facturi. TVA la incasare si Declaratia 097

In declaratia 097 privind cifra de afaceri din perioada oct. 2011-sept. 2012 pentru incadrarea in sistemul de TVA la incasare, se ia baza de impozitare din deconturile TVA pentru aceasta perioada.
In luna oct.2011, au fost emise facturi de stornare cu valori mari pentru operatiuni anterioare, care au fost inregistrate in decontul TVA al acestei luni. Conform legii, prin aceste stornari, a fost diminuata cifra de afaceri ceruta pentru declaratia 097, societatea incadrandu-se astfel in sistemul de TVA la incasare din 01.01.2013. Vom stabili in ce masura s-a procedat corect.

Solutia contabila:

Pentru aplicarea in anul 2013 a sistemului de TVA la incasare, se reitereaza perioada  1 octombrie 2011 - 30 septembrie 2012, si se precizeaza in mod expres ca eventuala fluctuatie a cifrei de afaceri, ulterior datei de 1 octombrie 2012, nu se ia in considerare. (Ordinul 1519/2012 - Ordin pentru aprobarea Ghidului privind aplicarea sistemului TVA la incasare).

Asadar, ati procedat corect.

In continuare insa, se mentioneaza in Ordinul 1519/2012 ca (6) Aplica sistemul TVA la incasare incepand cu prima zi a celei de-a doua perioade fiscale din anul 2013 persoana impozabila care se inregistreaza in scopuri de TVA conform art. 153 alin. (1) din Codul fiscal in perioada 30 septembrie-31 decembrie 2012, a carei cifra de afaceri nu depaseste plafonul de 2.250.000 lei, determinata conform art. 1342 alin. (3) lit. a) din Codul fiscal, de la momentul inregistrarii in scopuri de TVA pana la finele anului 2012 si care nu face parte dintr-un grup fiscal unic. In acest sens persoana impozabila trebuie sa depuna la organele fiscale competente o notificare, pana la data de 25 ianuarie 2013 inclusiv, din care sa rezulte ca nu a depasit cifra de afaceri de 2.250.000 lei, conform prevederilor art. 1563 alin. (11) din Codul fiscal.

Persoana impozabila care nu depune notificarea in termenul prevazut la teza anterioara va fi inregistrata din oficiu de organele fiscale competente in Registrul persoanelor care aplica sistemul TVA la incasare, conform prevederilor art. 1563 alin. (11) din Codul fiscal . In perioada cuprinsa intre data la care persoana impozabila avea obligatia aplicarii sistemului TVA la incasare si data inregistrarii din oficiu de catre organele fiscale competente in Registrul persoanelor impozabile care aplica sistemul TVA la incasare, se aplica prevederile art. 1563 alin (11) din Codul fiscal . Aceste prevederi se aplica corespunzator in anii urmatori in cazul persoanelor care nu au aplicat sistemul TVA la incasare in anul precedent si care indeplinesc conditiile pentru aplicarea sistemului.