3.5 Operatiuni scutite-Legea nr. 343/2006

A) Operatiuni din interiorul tarii

• Operatiuni scutite obligatoriu:

1. Operatiuni de interes general:

• spitalizarea, ingrijirile medicale si operatiunile strans legate de acestea, desfasurate de urmatoarele unitati autorizate: spitale, sanatorii, centre de sanatate rurale sau urbane, dispensare, cabinete si laboratoare medicale, centre de ingrijire medicala si de diagnostic, baze de tratament si recuperare, statii de salvare;
• prestarile de servicii efectuate in cadrul profesiunii lor de catre stomatologi si tehnicieni dentari;
• livrarea de proteze dentare efectuata de stomatologi si de tehnicieni dentari;
• prestarile de ingrijire si supraveghere efectuate de personal medical si paramedical, conform prevederilor legale aplicabile in materie;
• transportul bolnavilor si al persoanelor accidentate, in vehicule special amenajate;
• livrarile de organe, sange si lapte, de provenienta umana;
• activitatea de invatamant prevazuta in Legea invatamantului nr. 84/1995, republicata si formarea profesionala a adultilor, prestarile de servicii si livrarile de bunuri strans legate de aceste activitati, efectuate de institutiile publice sau de alte entitati autorizate;
• livrarile de bunuri sau prestarile de servicii realizate de caminele si cantinele organizate pe langa institutiile publice si entitatile autorizate in activitatea de invatamant, in folosul exclusiv al persoanelor direct implicate in activitatile scutite;
• meditatiile acordate in particular de cadre didactice din domeniul invatamantului scolar, preuniversitar si universitar;
• 

  Manualul Contabilului Incepator - stick USB

  Vezi AICI detalii

  

  Cheltuieli deductibile si nedeductibile

  Vezi AICI detalii

  

  PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii

  Vezi AICI detalii
  prestarile de servicii si livrarile de bunuri strans legate de asistenta, protectie sociala, protectia copiilor si a tinerilor, efectuate de institutiile publice sau de alte entitati recunoscute ca avand caracter social;
• prestarile de servicii si livrarile de bunuri furnizate membrilor in interesul lor colectiv, in schimbul unei cotizatii fixate conform statutului, de organizatii fara scop patrimonial care au obiective de natura politica, sindicala, religioasa, patriotica, filozofica, filantropica, patronala, profesionala sau civica, precum si obiective de reprezentare a intereselor membrilor lor, in conditiile in care aceasta scutire nu provoaca distorsiuni de concurenta;
• prestarile de servicii strans legate de practicarea sportului sau a educatiei fizice, efectuate de organizatii fara scop patrimonial pentru persoanele care practica sportul sau educatia fizica;
• prestarile de servicii culturale si livrarile de bunuri strans legate de acestea, efectuate de institutiile publice sau de alte organisme culturale fara scop patrimonial, recunoscute ca atare de catre Ministerul Culturii si Cultelor;
• activitatile specifice posturilor publice de radio si televiziune, altele decat activitatile de natura comerciala;
• serviciile publice postale si livrarea de bunuri aferenta acestora;
• prestarile de servicii efectuate de catre grupuri independente de persoane, ale caror operatiuni sunt scutite sau nu intra in sfera de aplicare a taxei, grupuri create in scopul prestarii catre membrii lor de servicii direct legate de exercitarea activitatilor acestora, in cazul in care aceste grupuri solicita membrilor lor numai rambursarea cotei-parti de cheltuieli comune.

2. Prestarea urmatoarelor servicii financiare si bancare:

• acordarea, negocierea si administrarea de credite;
• acordarea, negocierea, preluarea si administrarea garantiilor de credit sau a garantiilor colaterale pentru credite;
• orice operatiune, inclusiv negocierea, legata de depozite financiare si conturi curente, plati, transferuri, debite, cecuri si alte efecte de comert, cu exceptia recuperarii de creante si operatiunilor de factoring;
• emiterea, transferul si orice alte operatiuni cu moneda nationala sau valuta ca mijloc de plata, cu exceptia monedelor sau a bancnotelor care sunt obiecte de colectie;
• emisiunea, transferul si orice alte operatiuni, cu exceptia administrarii si depozitarii, cu actiuni, titluri de participare, titluri de creante, obligatiuni si alte valori mobiliare, cu exceptia operatiunilor legate de documentele care atesta titlul de proprietate asupra bunurilor;
• gestionarea fondurilor comune de plasament si a fondurilor comune de garantare a creantelor, efectuata de orice entitati constituite in acest scop;

3. Operatiunile de asigurare si de reasigurare;

4. Prestarile de servicii in legatura cu operatiunile de asigurare si de reasigurare efectuate de persoanele care intermediaza astfel de operatiuni;

5. Jocurile de noroc organizate de persoanele autorizate;

6. Livrarea la valoarea nominala de timbre postale utilizabile pentru serviciile postale, de timbre fiscale si alte timbre similare;

7. Arendarea, concesionarea, inchirierea si leasingul de bunur i imobile, cu urmatoarele exceptii:

• operatiuni de cazare efectuate in cadrul sectorului hotelier sau al sectoarelor cu functie similara;
• inchirierea terenurilor amenajate pentru camping;
• inchirierea de spatii sau locatii pentru parcarea autovehiculelor;
• inchirierea utilajelor si a masinilor fixate definitiv in bunuri imobile; 
• inchirierea seifurilor;
• livrarea de catre orice persoana a unei constructii, a unei parti a acesteia si a terenului pe care este construita;

Exceptie : Nu reprezinta operatiune scutita livrarea unei constructii noi, a unei
parti a acesteia sau a unui teren construibil, daca este efectuata de o persoana
impozabila care si-a exercitat ori ar fi avut dreptul sa-si exercite dreptul de
deducere total sau partial a taxei pentru achizitia, transformarea sau construi
rea unui astfel de imobil.

Livrarea unei constructii noi sau a unei parti din aceasta inseamna livrarea
efectuata cel tarziu pana la data de 31 decembrie a anului urmator anului
primei ocupari ori utilizari a constructiei sau a unei parti a acesteia, dupa caz,
in urma transformarii;
O constructie noua cuprinde si orice constructie transformata astfel incat struc
tura, natura ori destinatia sa au fost modificate sau, in absenta acestor modificari,
daca costul transformarilor, exclusiv taxa, se ridica la minimum 50% din valoarea
de piata a constructiei, exclusiv valoarea terenului, ulterior transformarii.

• livrarea de terenuri;
• livrarile de bunuri care au fost afectate unei activitati scutite daca taxa aferenta bunurilor respective nu a fost dedusa;
• livrarile de bunuri pentru care nu s-a exercitat dreptul de deducere a taxei si anume:

– taxa aferenta sumelor achitate de furnizor sau prestator in numele si in contul clientului si care apoi se deconteaza acestuia;

– taxa aferenta sumelor incasate in numele si in contul altei persoane;

– taxa datorata sau achitata pentru achizitiile de bauturi alcoolice si produse din tutun.

• Operatiuni scutite optional

Orice firma impozabila poate opta pentru taxarea operatiunilor referitoare la arendare, concesionare, inchiriere, leasing de bunuri imobile, livrarea unei constructii, a unei parti a acesteia si a terenului pe care este construita si livrarea oricarui alt teren.

B) Scutiri pentru exporturi sau alte operatiuni similare, pentru livrari intracomunitare si pentru transportul international si intracomunitar

1. Scutiri pentru exporturi sau alte operatiuni similare

Sunt scutite de taxa urmatoarele operatiuni:

• livrarile de bunuri expediate sau transportate in afara Comunitatii de catre furnizor sau de alta persoana in contul sau;
• livrarile de bunuri expediate sau transportate in afara Comunitatii de catre cumparatorul care nu este stabilit in Romania sau de alta persoana in contul sau, cu exceptia bunurilor transportate de cumparatorul insusi si care sunt folosite la echiparea sau alimentarea ambarcatiunilor de agrement si a avioanelor de turism sau a oricarui alt mijloc de transport de uz privat.
• livrarea de bunuri transportate in bagajul personal al calatorilor care nu sunt stabiliti in Comunitate;
• prestarile de servicii legate direct de exportul de bunuri sau de bunurile plasate in regim de antrepozit de T.V.A. sau in alt regim vamal suspensiv;
• prestarile de servicii de transport, prestarile de servicii accesorii transportului si alte servicii direct legate de importul de bunuri, daca valoarea acestora este inclusa in baza de impozitare a bunurilor importate;
• prestarile de servicii efectuate in Romania asupra bunurilor mobile achizitionate sau importate, plasate in regimul vamal de perfectionare activa si transportate in afara Comunitatii de catre prestator sau de catre client, daca acesta nu este stabilit in Romania;
• transportul intracomunitar de bunuri, efectuat din si in insulele care formeaza regiunile autonome Azore si Madeira si serviciile accesorii acestuia;
• transportul international de persoane;
• urmatoarele operatiuni efectuate de navele maritime, utilizate pentru transportul international de persoane si de bunuri, pentru pescuit ori alta activitate economica sau pentru salvare si asistenta pe mare :

– livrarea, modificarea, repararea, intretinerea, navlosirea, leasingul si inchirierea de nave, precum si livrarea, leasingul, inchirierea, repararea si intretinerea de echipamente incorporate sau utilizate pe nave, inclusiv echipamente de pescuit;

– livrarea de carburanti si provizii destinate a fi utilizate pe nave, cu exceptia navelor folosite pentru pescuitul de coasta, dar inclusiv pentru navele de razboi care parasesc tara si se indreapta spre porturi straine unde vor fi ancorate;

– prestarile de servicii efectuate pentru nevoile directe ale navelor si pentru incarcatura acestora;

• urmatoarele operatiuni efectuate de aeronavele utilizate de companiile aeriene, in principal pentru transportul international de persoane si de marfuri :

– livrarea, modificarea, repararea, intretinerea, leasingul si inchirierea aeronavelor, precum si livrarea, leasingul, inchirierea, repararea si intretinerea echipamentelor incorporate sau utilizate pe aeronave;

– livrarea de carburanti si provizii destinate utilizarii pe aeronave;

– prestarea de servicii efectuate pentru nevoile directe ale aeronavelor si pentru incarcatura acestora;

• livrarile de bunuri si prest`rile de servicii in favoarea misiunilor diplomatice si oficiilor consulare, a personalului acestora, precum si a cetatenilor straini cu statut diplomatic sau consular in Romania ori intr-un alt stat membru, in conditii de reciprocitate;
• livrarile de bunuri si prestarile de servicii in favoarea reprezentantelor organizatiilor internationale si interguvernamentale acreditate in Romania sau intr-un alt stat membru, precum si a membrilor acestora, in limitele si in conformitate cu conditiile precizate in conventiile de infiintare a acestor organizatii;
• livrarile de bunuri netransportate in afara Romaniei si prestarile de servicii efectuate in Romania, destinate uzului oficial al fortelor armate ale statelor straine membre NATO sau al personalului civil care insoteste fortele armate ori aprovizionarii popotelor sau cantinelor, daca fortele iau parte la efortul de aparare comun. Scutirea se acorda prin restituirea taxei;
• livrarile de bunuri transportate sau expediate catre alt stat membru NATO, destinate uzului oficial al fortelor armate ale unui stat, altul decat Romania, sau al personalului civil care insoteste fortele armate ori pentru aprovizionarea popotelor sau cantinelor, daca fortele iau parte la efortul de aparare comun;
• livrarile de aur catre Banca Nationala a Romaniei;
• livrarile de bunuri catre organismele recunoscute care transporta sau expediaza aceste bunuri in afara Comunitatii,
• ca parte a activitatilor umanitare, caritabile sau de instruire Scutirea se acorda prin restituirea taxei;

2. Scutiri pentru livrarile intracomunitare

Sunt scutite de taxa urmatoarele operatiuni:

• livrari intracomunitare de bunuri catre o persoana care ii comunica furnizorului un cod valabil de inregistrare in scopuri de TVA, atribuit de autoritatile fiscale din alt stat membru, cu urmatoarele exceptii:

– livrari intracomunitare efectuate de o intreprindere mica, cu exeptia livrarilor de mijloace de transport noi;

– livrari intracomunitare care au fost supuse regimului special pentru bunurile second-hand, opere de arta, obiecte de colectie si antichitati;

• livrari intracomunitare de mijloace de transport noi catre un cumparator care nu ii comunica furnizorului un cod valabil de inregistrare in scopuri de TVA;
• livrarile intracomunitare de produse accizabile catre o persoana impozabila sau catre o persoana juridica neimpozabila care nu ii comunica furnizorului un cod valabil de inregistrare in scopuri de TVA, in cazul in care transportul de bunuri este efectuat conform art. 7 alin. (4) si (5) sau art. 16 din Directiva 92/12/CEE a Consiliului, din 25 februarie 1992, privind regimul general, depozitarea, circulatia si controlul produselor supuse accizelor, publicata in Jurnalul Oficial al Comunitatilor Europene (JOCE) nr. L 76 din 23 martie 1992, cu modificarile si completarile ulterioare, cu urmatoarele exceptii:

– livrari intracomunitare efectuate de o intreprindere mica, cu exeptia livrarilor de mijloace de transport noi;

– livrari intracomunitare care au fost supuse regimului special pentru bunurile second-hand, opere de arta, obiecte de colectie si antichitati;

• operatiuni asimilate livrarilor intracomunitare constand in transferul de catre o persoana impozabila de bunuri apartinand activitatii sale economice din Romania intr-un alt stat membru, cu exceptia nontransferurilor;

In categoria livrarilor intracomunitare scutite nu se incadreaza:

– livrarile efectuate de o intreprindere mica, cu exeptia livrarilor de mijloace de transport noi;

– livrarile supuse regimului special pentru bunurile second-hand, opere de arta, obiecte de colectie si antichitati;

3. Scutiri speciale pentru traficul international de bunuri

Sunt scutite de taxa urmatoarele operatiuni:

• livrarea de bunuri care urmeaza:

1) sa fie plasate in regim vamal de admitere temporara, cu exonerare totala de la plata taxelor vamale;

2) sa fie prezentate autoritatilor vamale in vederea vamuirii si, dupa caz, plasate

in depozit necesar cu caracter temporar;

3) sa fie introduse intr-o zona libera sau intr-un antrepozit liber;

4) sa fie plasate in regim de antrepozit vamal;

5) sa fie plasate in regim de perfectionare activa, cu suspendare de la plata drepturilor de import;

6) sa fie plasate in regim de tranzit vamal extern;

7) sa fie admise in apele teritoriale pentru:

– incorporare pe platforme de forare sau de productie;

– pentru alimentarea cu carburanti si aprovizionarea platformelor de orare sau de productie;

 8) sa fie plasate in regim de antrepozit de T.V.A. ;

REGIMUL SPECIAL DE SCUTIRE PENTRU INTREPRINDERILE MICI

Firmele stabilite in Romania care declara ca vor realiza sau realizeaza efectiv o cifra de afaceri anuala inferioara plafonului de 35.000 euro, al carui echivalent in lei se va stabili la cursul de schimb comunicat de B.N.R. la data aderarii, vor avea posibilitatea sa solicite scutirea de taxa pentru toate operatiunile, cu exceptia livrarilor intracomunitare de mijloace de transport noi catre un cumparator care nu ii comunica un cod valabil de inregistrare in scopuri de TVA.

Cifra de afaceri care se are in vedere la stabilirea plafonului de scutire este constituit` din valoarea totala a urmatoarelor tipuri de livrari de bunuri si prestari de servicii efectuate de firma in cursul unui an calendaristic:

– operatiuni taxabile;

– operatiunile scutite cu drept de deducere;

– operatiuni scutite fara drept de deducere, daca acestea nu sunt accesorii activitatii principale.

In plafonul de scutire nu se includ urmatoarele elemente:

– livrarile de active fixe corporale sau necorporale;

– livrarile intracomunitare de mijloace de transport noi.

O firma nou-infiintata poate beneficia de aplicarea regimului special de scutire, daca la momentul inceperii activitatii economice declara o cifra de afaceri anuala estimata, sub plafonul de scutire de 35.000 euro si nu opteaza pentru aplicarea regimului normal de taxare.

Firma care aplica regimul special de scutire si a carei cifra de afaceri realizata depaseste plafonul de scutire in decursul unui an calendaristic, trebuie sa solicite inregistrarea in scopuri de TVA, in termen de 10 zile de la data depasirii plafonului. Data atingerii sau depasirii plafonului se considera a fi prima zi a lunii calendaristice urmatoare celei in care plafonul a fost atins sau depasit.

Daca firma in cauza nu solicita sau solicita inregistrarea cu intarziere, organele fiscale competente au dreptul sa stabileasca obligatii privind taxa de plata si accesoriile aferente, de la data la care ar fi trebuit safie inregistrat in scopuri de taxa.

Dupa atingerea sau depasirea plafonului de scutire, firma nu mai poate reveni la aplicarea regimului special de scutire, chiar daca ulterior realizeaza o cifra de afaceri anuala inferioara plafonului de scutire.