"In ce priveste incasarile si platile de la/pentru partenerii externi, fara a exista facturi fiscale in acest sens (se emit la o luna sau doua dupa incasare/plata), exista obligativitatea declararii in Declaratia 390?
Se declara incasarea sau factura in momentul in care aceasta e emisa?"
La incasarea unui avans intracomunitar nu mai exista obligativitatea emiterii facturii incepand cu data de 01.01.2013, potrivit dispozitiilor de la pct. 72 din Normele metodologice date in aplicare pentru art. 155 alin. (16) din Codul fiscal, redate mai jos:
"ART. 155 alin. (16)
72. (1) Persoana impozabila nu are obligatia de a emite facturi conform art. 155 din Codul fiscal
pentru avansurile incasate in legatura cu o livrare intracomunitara de bunuri efectuata in conditiile art. 143 alin. (2) din Codul fiscal."
Cartea verde a contabilitatii varianta tiparita
Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2024
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
Asadar, avand in vedere ca nu ati emis factura de avans pentru suma incasata, nu mai aveti obligativitatea raportarii prin decontul de TVA si nici in declaratia recapitulativa 390, in luna incasarii avansului, ci numai in luna livrarii bunurilor.
In cazul achizitiilor intracomunitare nu se emite autofactura la plata unui avans in baza art. 151^1 alin. (2) intrucat referirea la autofacturare nu se refera si la art. 151 "Persoana obligata la plata taxei pentru achizitii intracomunitare", din Codul fiscal.
Avand in vedere ca prevederile Codului fiscal sunt transpuse din directivele europene, iar prevederile privind operatiunile intracomunitare se aplica in acelasi mod, in tarile comunitatii europene, daca la incasarea unui avans pentru livrarea de bunuri nu este obligatorie emiterea facturii, in contrapartida, nici pentru avansul achitat pentru achizitii intracomunitare nu trebuie intocmita autofactura. Prin urmare nici plata unui avans, pentru care nu s-a emis o factura, nu se declara nici in decontul de TVA si nici in declaratia recapitulativa 390.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro
