Va reamintim ca au fost aduse amendamente noi sistemului de plata defalcata a TVA (split TVA), valabil de la 1 ianuarie 2018. Daca inca mai aveti nelamuriri in ceea ce priveste deschiderea si functionarea conturilor de TVA, gasiti mai jos toate informatiile de care aveti nevoie.
Conturile de TVA se deschid la:
a) unitati ale Trezoreriei Statului - de catre institutiile publice inregistrate in scopuri de TVA conform art. 316 din Codul fiscal, pentru orice incasari in lei;
b) unitati ale Trezoreriei Statului - de catre persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA conform art. 316 din Codul fiscal, pentru TVA aferenta operatiunilor pentru care au deschise conturi de disponibilitati la Trezoreria Statului;
c) institutii de credit sau Trezoreria Statului - de catre persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA conform art. 316 din Codul fiscal, pentru alte operatiuni decat cele prevazute la lit. b), conform optiunii acestora, pentru orice incasari si plati in lei;
d) institutii de credit - de catre institutiile publice inregistrate in scopuri de TVA conform art. 316 din Codul fiscal si de catre persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA conform art. 316 din Codul fiscal, pentru orice operatiuni in valuta.
Conturile de TVA pot fi deschise automat de catre institutiile de credit pentru clientii acestora care sunt inregistrati in scopuri de TVA conform art. 316 din Codul fiscal, fara a fi necesara o cerere din partea acestora, cu obligativitatea comunicarii imediate a contului, a conditiilor de utilizare si a costurilor aferente. Clientii au dreptul ca, ulterior primirii comunicarii de la
institutia de credit, sa opteze pentru pastrarea contului sau renuntarea unilaterala la acesta in termen de cel mult 90 de zile lucratoare de la comunicare.
Conturile de TVA se crediteaza cu:
a) TVA incasata, aferenta livrarilor de bunuri/prestarilor de servicii, inclusiv TVA aferenta
Cheltuieli deductibile si nedeductibile
Operare SAGA Exemple practice si recomandari
PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii
avansurilor;
b) sume reprezentand TVA virate/depuse conform prevederilor art 15 alin 1-3 din ordonanta;
c) sume transferate dintr-un alt cont de TVA al titularului;
d) sume transferate din contul curent al titularului deschis la aceeasi institutie de credit sau din contul de disponibil distinct deschis la aceeasi unitate a Trezoreriei Statului, dupa caz;
e) sume incasate ca urmare a unor corectii in urma unor erori materiale in procesul de plata;
f) sume incasate ca urmare a corectarii facturilor sau ca urmare a ajustarii bazei de impozitare a TVA conform art. 287 din Codul fiscal;
g) alte sume rezultate din operatiuni care impun creditarea contului, stabilite prin ordin al
presedintelui ANAF;
Conturile de TVA se debiteaza cu:
a) TVA achitata furnizorului/prestatorului, aferenta achizitiilor de bunuri/servicii, inclusiv taxa aferenta avansurilor;
b) TVA achitata la bugetul de stat;
c) sume transferate intr-un alt cont de TVA deschis de titularul contului;
d) sume rezultate ca urmare a unor corectii in urma unor erori materiale in procesul de plata, pentru care restituirea se efectueaza intr-un alt cont de TVA;
e) sume rezultate ca urmare a unor corectii in urma unor erori materiale in procesul de plata, pentru care restituirea se efectueaza intr-un alt cont decat un cont de TVA;
f) sume rezultate ca urmare a corectarii facturilor sau ca urmare a ajustarii bazei de impozitare a TVA conform art. 287 din Codul fiscal, pentru care restituirea se efectueaza intr-un alt cont de TVA;
g) sume rezultate ca urmare a corectarii facturilor sau ca urmare a ajustarii bazei de impozitare a TVA conform art. 287 din Codul fiscal, pentru care restituirea se efectueaza intr-un alt cont decat un cont de TVA;
h) sume transferate in contul curent al titularului deschis la aceeasi institutie de credit sau in contul de disponibil distinct deschis la aceeasi unitate a Trezoreriei Statului, dupa caz;|
i) sume transferate in conturile de venituri bugetare/disponibilitati, in cazul institutiilor publice inregistrate in scopuri de TVA;
j) sume transferate in contul curent, in cazul persoanelor care nu mai au obligatia de a avea un cont de TVA si nu mai au obligatii de plata privind TVA;
k) sume reprezentand TVA achitat in numerar, cu exceptia celor retinute din incasarile in numerar sau cu cardul din contul curent;
l) alte sume rezultate din operatiuni care dau dreptul la debitarea contului, stabilite prin ordin al presedintelui ANAF;
Rambursarea sumelor negative de TVA cuprinse in deconturi cu optiune de rambursare se efectueaza in alt cont decat contul de TVA, cu exceptia situatiei in care titularul solicita rambursarea in contul de TVA.
*Sursa: text extras din raportul special "Plata defalcata a TVA - forma finala". Descarcati GRATUIT de aici! >>
