Balanta firma in lichidare. Cum procedam?

Analizam mai jos cazul unui SRL care a fost platitor de TVA pana in luna februarie 2013. In prezent, societatea se va inchide prin dizolvare/lichidare si are in balanta urmatoarele solduri:

1012 - 200 (C)
117 - 14.196 (D)
121 - 711 (D)
3021 Materiale auxiliare - 2.237 (D)
4424 - 778 (D)
455 - 15.050 (C)
5121 - 200 (D) (capitalul social)

Se va stabili cum se inchid aceste conturi, precum si daca materialele auxiliare se trec pe venituri, urmand sa se plateasca impozit.


Mentionam ca balanta de mai sus este incompleta (este dezechilibrata cu 2.872 lei). De aceea, vom considera ca soldul contului 455 "Sume datorate actionarilor/asociatilor" este mai mare cu aceasta suma: 15.050+2.872 = 17.922 lei.

Materialele auxiliare trebuie valorificate catre terti. Consider ca la anularea inregistrarii in scopuri de TVA s-a ajustat TVA aferent activelor din patrimoniu dedus la achizitionarea acestora.
-          vanzarea materialelor auxiliare (valoarea de valorificare: 2.500 lei):
461 "Debitori diversi"          =              7583 "Venituri din vanzarea activelor si alte operatii de capital"                                2.500
Si scaderea din gestiune a bunurilor vandute:
6583 "Cheltuieli privind activele cedate si alte operatii de capital"           =              3021 "Materiale auxiliare"  2.237
 
- Inchidere TVA de recuperat:
635 "Cheltuieli cu alte impozite, taxe si varsaminte asimilate" =              4424 "TVA de recuperat"                    778
 
-          Incasarea contravalorii materialelor vandute:
5121 "Conturi la banci in lei"             =              461 "Debitori diversi"          2.500
 
-          Contravaloarea impozitului aferent veniturilor din vanzarea materialelor auxiliare:
698 "Cheltuieli cu impozitul pe venit"              =              4418 "Impozitul pe venit"                    75
4418 "Impozitul pe venit"                                    =              5121 "Conturi la banci in lei"             75
-          Inchiderea contului de venituri si cheltuieli:
121"Profit si pierdere"        =              %                                                                                                            3.090
                                                6583 "Cheltuieli privind activele cedate si alte operatii de capital"           2.237
                                                635 "Cheltuieli cu alte impozite, taxe si varsaminte asimilate"                  778
                                                698 "Cheltuieli cu impozitul pe venit"                                                              75
 
7583 "Venituri din vanzarea activelor si alte operatii de capital"                =              121"Profit si pierdere"        2.500     
 
-          Restituirea partiala a sumelor creditate de asociati / actionari catre firma (200 + 2.500 - 75 = 2.625 lei):
455 "Sume datorate actionarilor/asociatilor" =              5121 "Conturi la banci in lei"             2.625
 
-          Transferul sumelor datorate asociatilor:
455 "Sume datorate actionarilor/asociatilor" = 456 "Decontari cu actionarii/asociatii privind capitalul"            15.297
               
 
Ca urmare a operatiunilor de mai sus avem urmatoarea situatie (cu aceeasi diferenta intre Activ si Pasiv de 2.872 lei ca in datele initiale):

-          1012 "Capital subscris varsat" - Sold Creditor: 200 lei
-          117 "Rezultatul reportat"- Sold Debitor: 14.196 lei
-          121 "Profit si pierdere" - Sold Debitor:  1.301 lei
-          456 "Decontari cu actionarii/asociatii privind capitalul"- Sold Creditor: 15.297 lei
 
Notele contabile de stabilire a rezultatului lichidarii societatii sunt urmatoarele:

-          repartizarea pierderii curente la Rezultatul reportat:
117 "Rezultatul reportat" =          121 "Profit sau pierdere" 1.301
 
-          Acoperirea si asumarea pierderii din lichidare de catre asociati:
456 "Decontari cu actionarii/asociatii privind capitalul"               =              1012 "Capital subscris varsat"                         15.297
 
1012 "Capital subscris varsat"                         =              117 "Rezultatul reportat"                                  15.497
 
Sursa: PortalContabilitate.ro