Nelamuriri privind Raportarea contabila la 30.06.2015. PDF bilant si formular microentitate

Doua intrebari privind raportarea contabila la 30.06.2015 vor primi raspuns prin cele ce urmeaza, tratand astfel doua subiecte distincte:

1.In ce priveste PDF-ul pentru bilant 30 iunie 2015,  rd 05 Active Circulante I Stocuri, in pdf-ul actualizat in 22.07.2015 NU mai apare in formular si contul 4091, acesta aparand la rd 06 II Creante, DAR in Instructiuni-Structura formular 1027 sau 1050, contul 4091 apare ca si pana anul trecut, in formula de calcul al rd 05 si nu al rd 06. Cum procedam: tinem cont de ce scrie in formular sau ne luam dupa formula de calcul?

2.In cazul unei entitati care, dupa criteriile de marime din 30 iunie 2015 este MICROENTITATE, dar nu aplica sistemul simplificat de contabilitate c.f C.fiscal, nefiind microintreprindere, ce formular va folosi S1027, tip situatie financiara BS, sau formularul pt microentitati S1050, cu tip de situatie financiara UU?

Acest UU, conform site-ului ANAF, se refera totusi la codificarea aferenta unitatilor comerciale care au optat pentru sistemul simplificat, ceea ce nu este cazul nostru. Cum procedam?

1. Ca regula generala, soldul contului 4091 "Furnizori - debitori pentru cumparari de bunuri de natura stocurilor" se ia in considerare la rd. 06 "Creante", asa cum rezulta din formularul inteligent tip pdf si din structura formularului "Situatia activelor, datoriilor si capitalurilor proprii" la data de 30 iunie 2015 aprobata prin OMFP 773/2015.

Daca acest cont 4091 reflecta valoarea avansurilor acordate furnizorilor, soldul lui nu reflecta un stoc, ci creanta societatii fata de furnizorii sai. In schimb, daca in debitul contului 4091 se reflecta si valoarea ambalajelor care circula in sistem de restituire, facturate de furnizori, conform functiunii contului stabilita prin reglementarile contabile, atunci este justificata luarea in considerare a soldului contului 4091 la rd. 05 "Stocuri" din formular.

Prin urmare, in functiune de natura/componenta soldului (avans furnizor sau ambalaj in sistem de restituire), contul 4091 va fi luat in considerare fie la rd. 06, fie la rd. 05 in formular. In aceasta situatie prevaleaza prevederile pct. 57 alin. 1 din Reglementarile contabile privind situatiile financiare anuale individuale si situatiile financiare anuale consolidate, aprobate prin OMFP 1802/2014 conform carora prezentarea elementelor din bilant si din contul de profit si pierdere (inclusiv in cazul raportarii contabile semestriale) se face tinand seama de fondul economic al tranzactiei.

2. Optiunea pentru sistemul simplificat de contabilitate era prevazuta de OMFP 2239/2011 pentru aprobarea Sistemului simplificat de contabilitate si nu de Codul fiscal. Acest ordin a fost abrogat de la 1 ianuarie 2015 prin art. 11 lit. b din OMFP 1802/2014.

In prezent, gruparea entitatilor din punct de vedere contabil se face doar dupa criteriile de la pct. 9 din Reglementarile contabile aprobate prin

OMFP 1802/2014, microentitatile beneficiind doar de un sistem de raportare financiara simplificat conform pct. 20 alin. 1 si pct. 576-578 din reglementarile amintite. Prin urmare, pentru 30 iunie 2015 se va utiliza formularul pentru microentitati S1050 tip "UU", daca cifra de afaceri realizata in anul precedent a fost mai mare de 220.000 lei. Tabelul cu codificari tipuri de situatii financiare si raportari anuale de pe site-ul ANAF nu este actualizat cu noile codificari aplicabile incepand cu raportarea la 30 iunie 2015.
 

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Constanta Popa, economist