De fiecare data cand o firma isi planifica bugetul anual, ia in calcul si o marja care vizeaza posibilele erori sau situatiile de criza. Cu alte cuvinte, sunt acei "bani albi" pentru zile negre. Insa nu intotdeauna e nevoie sa folosim acesti bani. Ne putem mari profitul identificand din vreme si cu eficienta situatiile care sunt prevazute de lege in favoarea noastra. Calculul scutirii in cazul profitului reinvestit e un astfel de exemplu.

In acest context, iata situatia pe care v-o propunem: "Societatea (platitoare de impozit profit trimestrial pe baza de calcule efective) are profit contabil si fiscal in primele III trimestre cumulat in suma de 1.000.000 lei. Nu a facut investitii in primele III trimestre si a inregistrat impozit profit in suma de 160.000 lei. Trimestrul IV luat separat se incheie pe zero profit (atat brut cat si fiscal; brutul cumulat ramane 1.000.000). In trimestrul IV se achizitioneaza si se pune in functiune un utilaj din grupa 2.1. de 400.000 lei. Impozitul pe profit aferent intregului an 2016 este 1.000.000 lei x 16% sau este 600.000 lei x 16%?".

Potrivit art. 22 alin. (2) din Codul fiscal, profitul investit reprezinta soldul contului de profit si pierdere, respectiv profitul contabil brut cumulat de la inceputul anului, obtinut pana in trimestrul sau in anul punerii in functiune a activelor, respectiv 1.000.000 lei in cazul dumneavoastra.

Scutirea de impozit pe profit aferenta investitiilor realizate se acorda in limita impozitului pe profit datorat pentru perioada respectiva (01.01 – 31.12.2016).
 
Profitul contabil brut aferent perioadei 1 ianuarie 2016 - 31 decembrie 2016 este 1.000.000 lei.
Imp profit 691 trim 1-3= 160.000 lei, (profit fiscal trim I-III = 1.000.000 lei)
Profit impozabil la data de 31.12.2016 de 1.000.000 lei.

Impozitul pe profit calculat cumulat de la inceputul anului este:

1.000.000 lei x 16% = 160.000 lei

Manual de politici contabile - Stick USB

Vezi AICI detalii

Totul despre documentele de contabilitate primara Solutii de organizare a gestiunilor

Vezi AICI detalii

Ghidul practic al contabilitatii in 2024 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete

Vezi AICI detalii

Profitul pentru care s-a beneficiat de scutire se repartizeaza obligatoriu la rezerve. Se determina suma aferenta rezervei legale, daca contribuabilul are obligatia constituirii acesteia potrivit legii. Presupunem, in acest caz, ca societatea are rezerva legala contituita.

Repartizarea la rezerve a sumei profitului pentru care s-a beneficiat de scutire de impozit pe profit, mai putin partea aferenta rezervei legale:
129 = 1068/analitic reinvestit 400.000 lei
 
Prin urmare, scutirea pe profitul reinvestit se calculeaza cumulat de la inceputul anului. Faptul ca in trimestrul 4 nu aveti profit nu influenteaza scutirea pe profitul reinvestit.
 

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Olguta Crevelescu - Expert Contabil