Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri. Sunt de acord cu politica de cookie
email
NOU in Codul Fiscal - Monografii Contabile actualizate in 2018

Va oferim CADOU un Raport Special Gratuit 

"NOU in Codul Fiscal - Monografii Contabile actualizate in 2018"

Adauga adresa ta de e-mail pentru a primi Raportul Gratuit, oferit de Contabilul.ro.
Ghid Practic pentru contabili

Dividende in 2018: cum se vor impozita si cum se vor calcula

Dividende in 2018: cum se vor impozita si cum se vor calcula
dividendeoug 792017cod fiscalasigurari sociale de sanatate

Incepand cu anul 2018, vom resimti influenta majora pe care o vor avea masurile fiscale propuse de catre Guvern. Printre acestea se numara si impozitarea dividendelor, care se modifica substantial prin introducerea contributiilor la asigurarile sociale de sanatate (CASS). Cum se vor vor impozita acestea de anul urmator si cum se vor calcula contributiile care urmeaza sa fie achitate, aflati in continuare.

Prin Ordonanta de urgenta OUG 79/2017 de modificare si completare a Codului Fiscal s-au realizat schimbari in ceea ce priveste modul de stabilire a impozitului si a contributiilor sociale la veniturile obtinute din investitii obtinute de persoane fizice, conform art 91 din Codul Fiscal:

"ART. 91 - Definirea veniturilor din investitii

Veniturile din investitii cuprind:

a) venituri din dividende;
b) venituri din dobanzi;
c) castiguri din transferul titlurilor de valoare si orice alte operatiuni cu instrumente financiare, inclusiv instrumente financiare derivate;
d) castiguri din transferul aurului financiar, definit potrivit legii;
e) venituri din lichidarea unei persoane juridice."

IMPOZITUL PE DIVIDENDE:

Protectia Datelor cu Caracter Personal. Ghid pentru contabili
Protectia Datelor cu Caracter Personal. Ghid pentru contabili
Corespondenta detaliata a conturilor
Corespondenta detaliata a conturilor
Case de marcat 2018. Ghid practic pentru contabili
Case de marcat 2018. Ghid practic pentru contabili



In ceea ce priveste impozitul pe dividende acesta va fi de 5% asa cum este si in prezent conform art 97 alin (7) din Codul Fiscal :

"(7) Veniturile sub forma de dividende, inclusiv castigul obtinut ca urmare a detinerii de titluri de participare definite de legislatia in materie la organisme de plasament colectiv se impun cu o cota de 5% din suma acestora, impozitul fiind final. Obligatia calcularii si retinerii impozitului pe veniturile sub forma de dividende revine persoanelor juridice, odata cu plata dividendelor/sumelor reprezentand castigul obtinut ca urmare a detinerii de titluri de participare de catre actionari/asociati/investitori. Termenul de virare a impozitului este pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care se face plata. in cazul dividendelor/castigurilor obtinute ca urmare a detinerii de titluri de participare, distribuite, dar care nu au fost platite actionarilor/asociatilor/investitorilor pana la sfarsitul anului in care s-au aprobat situatiile financiare anuale, impozitul pe dividende/castig se plateste pana la data de 25 ianuarie inclusiv a anului urmator. Impozitul datorat se vireaza integral la bugetul de stat."  

CONTRIBUTII SOCIALE :

CAS -  contributia la asigurari sociale
Nu se plateste la veniturile din dividende

Baza legala : art 137 Codul Fiscal :
"ART. 137 - Categorii de venituri supuse contributiilor de asigurari sociale
(1) Contribuabilii/Platitorii de venit la sistemul public de pensii, prevazuti la art. 136, datoreaza, dupa caz, contributia de asigurari sociale pentru urmatoarele categorii de venituri realizate din Romania si din afara Romaniei, cu respectarea legislatiei europene aplicabile in domeniul securitatii sociale, precum si a acordurilor privind sistemele de securitate sociala la care Romania este parte, pentru care exista obligatia declararii in Romania:
a) venituri din salarii sau asimilate salariilor, definite conform art. 76 ;
b) venituri din activitati independente, definite conform art. 67 ;
c) indemnizatii de somaj;
d) indemnizatii de asigurari sociale de sanatate."

*Se observa ca veniturile din dividende nu sunt incluse.

CASS ¬ contributia la asigurari sociale de sanatate
La acest tip de contributie s-au adus modfificari substantiale ce se vor aplica din 01.01.2018.

Mai jos textul de lege dupa cum a fost modificat prin OUG79/2017 :

"ART. 155 - Categorii de venituri supuse contributiei de asigurari sociale de sanatate
(2) Contribuabilii la sistemul de asigurari sociale de sanatate, prevazuti la art. 153 alin. (1) lit. a) - d), care nu se incadreaza in categoriile de persoane exceptate de la plata contributiei de asigurari sociale de sanatate potrivit prevederilor art. 154, datoreaza contributia de asigurari sociale de sanatate daca realizeaza venituri anuale cumulate cel putin egale cu 12 salarii de baza minime brute pe tara din una sau mai multe surse de venituri din urmatoarele categorii:
a) venituri din activitati independente, definite conform art. 67 si 671;
b) venituri din asocierea cu o persoana juridica, contribuabil potrivit titlurilor II, III sau Legii nr. 170/2016, pentru care sunt aplicabile prevederile art. 125;
c) venituri din cedarea folosintei bunurilor, definite conform art. 83;
d) venituri din investitii, definite conform art. 91;
e) venituri din activitati agricole, silvicultura si piscicultura, definite conform art. 103;
f) venituri din alte surse, definite conform art. 114 si 116
."

Prin urmare, daca valoarea dividendelor ridicate este mai mare de 12 salarii minime pe economie se va plati CASS.

Cat este aceasta contributie si cum se calculeaza:

"ART. 170 - Baza de calcul al contributiei de asigurari sociale de sanatate datorate de persoanele fizice prevazute la art. 155 alin. (2)
(1) Baza lunara de calcul pentru care persoanele fizice prevazute la art. 155 alin. (2) datoreaza contributia este salariul de baza minim brut pe tara in vigoare in luna pentru care se datoreaza.
(2) Veniturile care se iau in calcul la verificarea plafonului prevazut la art. 155 alin. (2) sunt cele realizate din una sau mai multe surse de venituri, din categoriile de venituri mentionate la art. 155 alin. (2), respectiv:
a) venitul net din activitati independente, stabilit potrivit art. 68 - 70, dupa caz;
b) venitul brut din asocieri cu persoane juridice, contribuabili potrivit titlului II, III sau Legii nr. 170/2016 privind impozitul specific unor activitati, pentru care sunt aplicabile prevederile art. 125 alin. (7) - (9);
c) venitul net sau norma de venit, dupa caz, pentru veniturile din cedarea folosintei bunurilor, stabilite potrivit art. 84 - 87;
d) venitul/castigul din investitii, stabilit conform art. 94 - 97;
e) venitul net sau norma de venit, dupa caz, pentru veniturile din activitati agricole, silvicultura si piscicultura, stabilite potrivit art. 104 - 106;
f) venitul brut/venitul impozabil din alte surse, stabilit potrivit art. 114 - 116.
(3) Incadrarea in plafonul anual prevazut la art. 155 alin. (2) se efectueaza prin insumarea veniturilor anuale mentionate la alin. (2), realizate in anul fiscal precedent.
(4) Persoanele fizice prevazute la art. 155 alin. (2), obligate la plata contributiei de asigurari sociale de sanatate, depun anual la organul fiscal competent, pana la data de 31 ianuarie inclusiv a anului pentru care se stabileste contributia de asigurari sociale de sanatate, declaratia cu privire la incadrarea veniturilor realizate in plafonul lunar, in conformitate cu alin. (3).
(5) In cazul contribuabililor care incep sa desfasoare activitate sau incep sa realizeze venituri in cursul anului fiscal, iar venitul lunar estimat a se realiza, potrivit art. 120, din una sau mai multe surse de venit din cele mentionate la alin. (2), este cel putin egal cu nivelul salariului de baza minim brut pe tara in vigoare in luna in care se estimeaza veniturile, declaratia prevazuta la alin. (4) se depune in termen de 30 de zile de la data producerii evenimentului.
(6) Modelul, continutul, modalitatea de depunere si de gestionare a declaratiei prevazute la alin. (4) se aproba prin ordin al presedintelui A.N.A.F.
(7) Persoanele fizice care realizeaza venituri anuale sub nivelul a 12 salarii de baza minim brute pe tara pot opta pentru depunerea declaratiei prevazute la alin. (4) si pentru plata contributiei de asigurari sociale de sanatate pentru anul in curs, in aceleasi conditii prevazute pentru persoanele care realizeaza venituri anuale peste nivelul a 12 salarii de baza minime brute pe tara. Optiunea este obligatorie pentru intregul an fiscal, cu exceptia situatiei prevazute la art. 174 alin. (3).\"
ART. 156 - Cota de contributie de asigurari sociale de sanatate
Cota de contributie de asigurari sociale de sanatate este de 10%
"

Potrivit hotnews.ro, baza lunara de calcul a acestei contributii CASS este salariul minim indiferent de valoarea veniturilor din dividende, chirii peste plafonul de 12 x salariul minim pe an.

Pentru anul 2018, ca sa ne dam seama daca ne incadram in plafonul de 12 salarii minime cu valoarea dividendelor, trebuie sa insumam toate veniturile din activitati independente + dividende + chirii + alte surse obtinute "in anul fiscal precedent" (2017 – in aceasta situatie).

Salariul minim luat in calcul este cel "in vigoare in luna pentru care se datoreaza contributia" conform alin 1 de la art 170, adica 1900 lei.

Asadar, plafonul ce trebuie verificat, in situatia in care s-a depasit cu aceste venituri ( inclusiv din dividende) este de 12 x 1900 = 22.800 lei .

Daca plafonul a fost depasit din veniturile anului 2017, se depune la ANAF declaratia 600 pana la 31.01.2018, unde se va bifa faptul ca s-a depasit acest plafon .

Organele fiscale, in baza acestei declaratii, emit decizia de impunere catre persoana fizica prin care i se stabileste contributia de asigurari sociale de sanatate ¬ CASS pentru anul 2018.

Daca veniturile insumate inclusiv cele din dividende sunt sub acest plafon de 22.800 lei , nu exista obligatia depunerii declaratiei 600 si nu se plateste CASS pentru anul 2018.

Totusi, daca vor sa aiba calitatea de asigurat, pot opta pentru depunerea declaratiei 600 si sa plateasca contributia la CASS .

Potrivit aceleasi surse, aceasta contributie nu este aplicata la veniturile din 2017, adica nu se aplica retroactiv. Este vorba despre contributia la asigurari sociale de sanatate pentru anul 2018, care se plateste in functie de un anumit indicator ( plafonul de 22.800 lei ) stabilit la 31.01.2018 din insumarea tuturor veniturilor din chirii + dividende +activ indep + alte surse din anul 2017.
Daca in cursul anului 2018 nu mai exista niciun venit din dividende (in cazul in care ne aflam sub plafonul de 12 x salar minim) atunci in anul 2019 nu se va plati CASS.

Ce cota se va aplica acestei contributii de asigurari sociale de sanatate?

"ART. 174 - Stabilirea si plata contributiei de asigurari sociale de sanatate
(1) Contributia de asigurari sociale de sanatate datorata de persoanele fizice prevazute la art. 155 alin. (2) se stabileste de organul fiscal competent, prin decizie de impunere, pe baza declaratiei prevazute la art. 170 alin. (4). Baza de calcul al contributiei de asigurari sociale de sanatate se evidentiaza lunar, iar plata se efectueaza trimestrial, in 4 rate egale, pana la data de 25 inclusiv a ultimei luni din fiecare trimestru.
(2) Contributia de asigurari sociale de sanatate stabilita prin decizia de impunere prevazuta la alin. (1) se calculeaza prin aplicarea cotei de contributie prevazute la art. 156 asupra bazei de calcul prevazute la art. 170 alin. (1).
Deci cota de impunere este de 10% aplicata la baza impozabila ( plafonul de 22.800 lei ) indiferent cu cat a fost depasit acest plafon, cu veniturile din dividende, chirii, activ independente realizate in anul 2017."


In concluzie, se va plati dupa metoda 22.800 x 10% = 2280 lei, care reprezinta contributia la CASS pe 2018, in 4 transe trimestriale de cate 570 lei , avand termene de plata 25.03.2018 , 25.06.2018 , 25.09.2018 si 25.12.2018.

Citeste mai multe articole pe aceeasi tema:
dividendeoug 792017cod fiscalasigurari sociale de sanatate

Ti-a placut acest articol? Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!

Data aparitiei: 20 Decembrie 2017


Votati articolul "Dividende in 2018: cum se vor impozita si cum se vor calcula":
Rating:

Nota: 3.5 din 5 din 20 voturi


ClubContabilitate.ro - intrebarea zilei

Pensionat anticipat 2014, grupa II

Intrebare: Subiect: Grupa de muncă a IIa, 100%, fix 2ani
Bună dimineața,

Pensionat anticipat 2014. Pentru fix 2 ani in grupa a IIa, 100%, decembrie 1983- decembrie 1985, n afară de 25% majorare venit pe perioada respectiva a) care sunt beneficiile ce trebuie să le obțin?
- spor la vechime conf. Norme Metodologice (articol...?)=total de 6luni?
b) Dacă se aplică acest spor, cum se calculează vechimea pe perioada respectiva și pe perioada următoare? La un moment dat trebuie indexat coeficientul de vechime mai devreme dect dacă nu aș fi avut grupa, deci ar apărea punctaj la vechime mai mare dect fără grupă. n plus cum se corelează această situație cu coeficienții nscriși n Cartea de muncă?
c) Punctajul acordat avnd grupă calculat de Casă cuprinde și majorarea de 25%: aceasta valoare corespunzătoare majorării intră n calculul punctajului pentru grupă sau in punctajul fara grupă din anii respectivi?
d) Pensia suplimentară se aplică la valoarea majorată cu 25% pe perioada respectivă?
e) n principiu, pensia suplimentară s-a aplicat și la veniturile ce conțin acord (nainte de 1990)?
f) Perioadele asimilate se adaugă la pensia transformată n pensie de vrstă.
Acum nu au fost menționate ca nume și nici ca valoare (chiar și valoare=0) n Decizie, este corect? Acestor perioade li se va aplica indicele de corecție, din anul pensionării 2014 sau din anul transformării pensiei n pensie de vrstă?


Mulțumesc

Raspuns: Faptul ca aveti un stagiu de cotizare de 30 de ani si 10 luni veti atinge varsta de pensionare in...... » citeste tot raspunsul aici

Alte articole publicate in data de 20 Decembrie 2017 ARTICOLE SIMILARE

Opinia ta conteaza! Scrie-ne mai jos ce parere ai despre acest subiect dar si ce alte subiecte din domeniu te intereseaza si ai dori sa scriem despre ele!


Daca ai intrebari care necesita consultanta in contabilitate, le poti adresa pe www.PortalContabilitate.ro sau www.ClubContabilitate.ro. Va multumim!


X
user
user

Intrebare antispam: 3 + 3 =
  Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016

Subiectele saptamanii

Newsletter zilnic GRATUIT

NOU in Codul Fiscal - Monografii Contabile actualizate in 2018
Aboneaza-te la newsletterul Contabilul.ro si primesti gratuit Raportul special "NOU in Codul Fiscal - Monografii Contabile actualizate in 2018".
Stiri si analize economice
SATI

Atentie, Contabili!

Noutati in Codul Fiscal 2018 - Monografii contabile actualizate
Cititi «Raportul Special Gratuit» oferit de specialistii nostri

DESCARCA GRATUIT Raportul Special
"NOU in Codul Fiscal - Monografii Contabile actualizate in 2018"


email
Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016